國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳及關(guān)聯(lián)申報有關(guān)事項的通告

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局通告2024年第3號            2024-3-4

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，2018年第31號修改)、《關(guān)于印發(fā)山東省跨市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法的通知》(魯財預〔2018〕9號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號,以下簡稱42號公告)等法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定，現(xiàn)將2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳及關(guān)聯(lián)申報有關(guān)事項通告如下：

　　一、申報范圍和時限

　　居民企業(yè)，跨省、山東省跨市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)(以下簡稱企業(yè))應(yīng)在2024年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理2023年度企業(yè)所得稅納稅申報，進行匯算清繳，結(jié)清稅款。企業(yè)在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)及時申請退稅，不再抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　實行查賬征收的居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)(以下簡稱關(guān)聯(lián)申報企業(yè))，應(yīng)當在2024年5月31日前就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報。關(guān)聯(lián)申報企業(yè)2023年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

　　二、申報途徑

　　企業(yè)進入電子稅務(wù)局后點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-企業(yè)所得稅申報”進行年度納稅申報，也可在首頁“我的待辦-本期應(yīng)申報”點擊相應(yīng)信息跳轉(zhuǎn)至申報頁面。

　　關(guān)聯(lián)申報企業(yè)點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-其他稅費申報”進行關(guān)聯(lián)申報。

　　三、相關(guān)事宜說明

　　(一)申報與繳稅分離的新模式

　　為降低對提前申報的企業(yè)資金占用的影響，企業(yè)進行年度納稅申報時可選擇申報與繳稅相分離，申報完成后暫不繳款，繳稅期限(2024年5月31日)屆滿前繳納稅款即可，青島市稅務(wù)局會同步提供繳稅提示服務(wù)。企業(yè)在舊電子稅務(wù)局已完成年度納稅申報尚未繳稅的，可在新電子稅務(wù)局上線后繳稅期限屆滿前完成繳稅。

　　(二)企業(yè)所得稅政策風險提示服務(wù)

　　2023年度匯算清繳青島市稅務(wù)局繼續(xù)提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)。實行查賬征收方式，且通過互聯(lián)網(wǎng)進行納稅申報的企業(yè)，均可使用風險提示服務(wù)功能，降低錯報、誤報、漏報發(fā)生概率，提前化解涉稅風險。

　　風險提示服務(wù)流程及注意事項詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第10號)。

　　(三)申報表單和輔導資料獲取途徑

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表表單仍適用2022年版，可在青島市稅務(wù)局官網(wǎng)“首頁-資料下載-表單下載-申報納稅”中下載。匯算清繳輔導材料詳見“青島稅務(wù)”公眾號。

　　年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)以及填報指引可在青島市稅務(wù)局官網(wǎng)“首頁-資料下載-表單下載-申報納稅”中下載。

　　其他匯算清繳、關(guān)聯(lián)申報未盡事宜或疑問，企業(yè)可通過主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳咨詢電話、征納互動平臺、12366納稅服務(wù)平臺等渠道進行咨詢。

　　特此通告。

　　稅 屋附件：

　　1.企業(yè)所得稅匯算清繳報送資料提示

　　2.關(guān)聯(lián)申報相關(guān)事項提示

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

2024年3月4日

　　稅 屋附件1

企業(yè)所得稅匯算清繳報送資料提示

　　企業(yè)2023年度發(fā)生以下涉稅事項的，應(yīng)在匯算清繳時向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料：

　　1.發(fā)生政策性搬遷事項的企業(yè)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)第二十二、二十三條的要求提交相關(guān)資料。

　　2.發(fā)生重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)第四條的要求提交相關(guān)資料。

　　3.適用非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅政策的企業(yè)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)第四條的要求提交《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。

　　4.適用特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的交易雙方，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)第五條的要求提交相關(guān)資料。

　　5.享受國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，依據(jù)《工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 稅務(wù)總局公告(2021年第9號)》附件、《工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 稅務(wù)總局公告(2021年第10號)》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)附件第56項的要求提交相關(guān)資料。

　　6.涉及境外所得稅收抵免的企業(yè)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)第30條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)事項實行容缺辦理和進一步精簡涉稅費資料報送的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第26號)附件5第4項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第41號)的要求提交相關(guān)資料。

　　7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工當年，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第35號)第一條的要求提交相關(guān)資料。

　　8.中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)計提準備金稅前扣除，依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕22號)第五條的要求提交相關(guān)資料。

　　企業(yè)匯算清繳報送資料的明細清單和留存?zhèn)洳橘Y料的明細清單詳見青島市稅務(wù)局官網(wǎng)或“青島稅務(wù)”公眾號。

　　稅 屋附件2

關(guān)聯(lián)申報相關(guān)事項提示

　　一、關(guān)聯(lián)申報主體

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六章第四十三條規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。

　　根據(jù)42號公告相關(guān)規(guī)定：實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進行關(guān)聯(lián)申報：

　　1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的;

　　2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

　　企業(yè)2023年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

　　二、關(guān)聯(lián)申報表單

　　《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》共包括22張附表，分為三部分：

　　1.基礎(chǔ)信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表。

　　2.關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權(quán)益性投資表》《成本分攤協(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個別報表信息)》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)合并報表信息)》，共13張表。

　　3.國別報告表：包括《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表(英文)》《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單》《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單(英文)》《國別報告-附加說明表》以及《國別報告-附加說明表(英文)》，共6張表。

　　除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》和《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個別報表信息)》4張表格必填外，其他表格根據(jù)實際情況選填。

　　三、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容

　　1.有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具器具等。

　　2.無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

　　3.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

　　4.資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應(yīng)計息預付款和延期收付款等。

　　5.勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

　　四、關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備時間要求

　　關(guān)聯(lián)申報企業(yè)應(yīng)當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。

　　根據(jù)42號公告第十條規(guī)定，企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)要求提供關(guān)聯(lián)交易的同期資料，包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。需報送主體文檔的企業(yè)，需在集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢，如會計年度為1月1日至12月31日，2023年度主體文檔應(yīng)在2024年12月31日前準備完畢。需報送本地文檔、特殊事項文檔的企業(yè)，需在2024年6月30日前準備完畢。以上同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)準備好同期資料后可主動提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳及關(guān)聯(lián)申報有關(guān)事項的通告》的解讀

　　一、通知出臺的背景

　　企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)關(guān)聯(lián)申報，是納稅人向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，依照相關(guān)法律、法規(guī)等規(guī)定，就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來情報，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》的行為。

　　為了讓納稅人知曉2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳及關(guān)聯(lián)申報的要求及變化，保障納稅人快捷、便利、準確履行申報義務(wù)，穩(wěn)妥有序做好相關(guān)工作，特制定本通告。

　　二、通告的主要內(nèi)容

　　一是明確匯算清繳范圍為居民企業(yè)以及跨省、山東省跨市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu);關(guān)聯(lián)申報范圍為實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。

　　二是明確匯算清繳及關(guān)聯(lián)申報時間為2024年5月31日前。

　　三是對申報與繳稅分離的新模式、稅收政策風險提示服務(wù)以及表單和輔導資料獲取途徑等進行了重點說明。

　　四是明確企業(yè)匯算清繳需要報送資料的事項和依據(jù)。

　　五是明確關(guān)聯(lián)申報需填寫表單，包括基礎(chǔ)信息、關(guān)聯(lián)交易信息、國別報告表三類共22張表單。