河南省財政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省水利廳關(guān)于公開征求《關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告[征求意見稿]》意見的公告

　　為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)規(guī)定，省財政廳、省稅務(wù)局、省水利廳聯(lián)合起草了《關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》及相關(guān)說明，即日起面向社會公開征求意見，現(xiàn)將有關(guān)事宜公告如下：

　　一、公開征求意見時間

　　2024年10月29日至11月12日。

　　二、意見反饋途徑

　　公開征求意見期間，公眾可通過電話、電子郵件和信函等方式反饋意見，郵件及信函請注明“水資源稅改革試點意見建議”字樣。

　　1.電話：省財政廳稅政處0371-65808805;省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處0371-81906393;省水利廳水資源處0371-65571273。

　　2.電子郵件請發(fā)送至：shuizhengtiaofa@126.com。

　　3.來信請郵寄至：鄭州市金水區(qū)經(jīng)三路北25號省財政廳稅政處;鄭州市鄭東新區(qū)熊兒河路85號省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處;鄭州市金水區(qū)緯五路11號省水利廳水資源處。

　　稅 屋附件：

　　1.河南省財政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省水利廳關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告(征求意見稿)

　　2.關(guān)于《河南省財政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省水利廳關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》的起草說明

河南省財政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省水利廳

2024年10月29日

河南省財政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省水利廳關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告(征求意見稿)

　　為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)規(guī)定，現(xiàn)將我省水資源稅改革試點有關(guān)事項明確如下：

　　一、我省城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%。

　　二、對火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，按照實際發(fā)電量計征水資源稅;對火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水,按照實際取用水量計征水資源稅。

　　三、我省水資源稅具體適用稅額按照《河南省水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)表》執(zhí)行。

　　四、對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水，除城鎮(zhèn)公共供水取用水外，按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收水資源稅。

　　五、對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過水行政主管部門批準(zhǔn)的年度取用水計劃的部分，按照下列規(guī)定征收水資源稅：

　　(一)對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的,按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收;

　　(二)對取水量超過計劃20%(含)以下的，超過部分按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收;

　　(三)對取用水量超過計劃20%至40%(含)的,超過部分按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收;

　　(四)對取用水量超過計劃40%以上的,超過部分按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。

　　六、對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。

　　七、本公告自2024年12月1日起施行。

　　附件：河南省水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)表

關(guān)于《河南省財政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省水利廳關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》的起草說明

　　現(xiàn)將《關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》的起草情況說明如下：

　　一、起草背景

　　按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自2016年7月1日起，國家分兩批在河北等10個省份開展了水資源稅改革試點，我省作為第二批試點省份之一，于2017年12月1日起實施改革。

　　今年10月11日，經(jīng)國務(wù)院同意，財政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)《水資源稅改革試點實施辦法》(財稅〔2024〕28號，以下簡稱《實施辦法》)，自12月1日起在全國范圍內(nèi)實施水資源費(fèi)改稅試點，并授予省級政府一定權(quán)限。為落實中央授權(quán)，確保水資源稅改革試點在我省順利實施，省財政廳、省稅務(wù)局、省水利廳聯(lián)合起草了《關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)。

　　二、政策依據(jù)

　　1.《實施辦法》第六條：城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額;公共供水管網(wǎng)漏損率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　2.《實施辦法》第八條：火力發(fā)電冷卻取用水可以按照實際發(fā)電量或者實際取用(耗)水量計征水資源稅，具體計征方式由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照稅費(fèi)平移原則確定。

　　3.《實施辦法》第九條：水資源稅的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，按照本辦法有關(guān)規(guī)定，在所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。

　　4.《實施辦法》第十條：對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水，地下水稅額應(yīng)當(dāng)高于地表水。對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分，結(jié)合實際適當(dāng)提高稅額。

　　5.《實施辦法》第十一條：對特種取用水，從高確定稅額。特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

　　6.《實施辦法》第十二條：對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水，從低確定稅額。

　　7.《實施辦法》第十四條：水力發(fā)電取用水適用稅額最高不得超過每千瓦時0.008元。各省、自治區(qū)、直轄市確定的水力發(fā)電取用水適用稅額，原則上不得高于本辦法實施前水資源稅(費(fèi))征收標(biāo)準(zhǔn)。

　　8.《實施辦法》第十七條：各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況，決定免征或者減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

　　三、落實原則

　　(一)保持稅制穩(wěn)定�；�本平移和延續(xù)我省現(xiàn)行規(guī)定，確保稅制的連續(xù)性和穩(wěn)定性，保持總體稅負(fù)基本不變。

　　(二)強(qiáng)化分類調(diào)控。統(tǒng)籌考慮全省水資源現(xiàn)狀、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，通過分地下水和地表水、分取用水行業(yè)、分市縣區(qū)域等設(shè)置差別稅額，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)。

　　(三)注重區(qū)域銜接。結(jié)合我省實際，參考周邊水資源稟賦相似省份情況，合理確定具體適用稅額和城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)漏損率，注重區(qū)域政策均衡。

　　(四)操作簡便易行。簡化稅制，既有利于納稅人理解與操作，又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。

　　四、具體方案

　　(一)關(guān)于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率

　　按照《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳、國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于加強(qiáng)公共供水管網(wǎng)漏損控制的通知》(建辦城〔2022〕2號)規(guī)定，到2025年，全國城市公共供水管網(wǎng)漏損率力爭控制在9%以內(nèi)。按照《國家發(fā)展改革委等部門關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)水資源節(jié)約集約利用的意見》(發(fā)改環(huán)資〔2023〕1193號)規(guī)定，到2025年，城市公共供水管網(wǎng)漏損率控制在9%以內(nèi)。結(jié)合我省實際，擬將我省公共供水管網(wǎng)合理漏損率確定為9%。

　　(二)關(guān)于具體適用稅額

　　在《實施辦法》規(guī)定我省最低平均稅額(地表水0.4元/立方米，地下水1.5元/立方米)的基礎(chǔ)上，總體上延續(xù)或者平移我省現(xiàn)行試點政策，確保稅制的平穩(wěn)過渡。具體說明如下：

　　1.關(guān)于取用地表水和地下水稅額

　　按照《實施辦法》規(guī)定，對取用地下水從高確定稅額，同一類型取用水，地下水稅額應(yīng)當(dāng)高于地表水;對特種取用水從高確定稅額。

　　(1)將取用地表水稅額全部平移。具體為：特種取用水2元/立方米、其他行業(yè)0.4元/立方米、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(超過規(guī)定限額)0.1元/立方米、農(nóng)村人口集中式飲水工程0.1元/立方米。改革后，納稅人取用地表水稅負(fù)保持不變。

　　(2)對取用地下水稅額調(diào)整優(yōu)化。一是取消超采區(qū)和嚴(yán)重超采區(qū)的稅額;二是取消公共供水管網(wǎng)覆蓋內(nèi)(外)取用地下水的稅額差異，統(tǒng)一采用管網(wǎng)覆蓋內(nèi)的稅額，主要是考慮到我省大部分地區(qū)已屬于管網(wǎng)覆蓋地區(qū)，平移管網(wǎng)覆蓋內(nèi)的稅額標(biāo)準(zhǔn)，更能確保政策的連續(xù)性。具體為：特種取用水省轄市6元/立方米和縣市4元/立方米，其他行業(yè)省轄市2.3元/立方米和縣市1.1元/立方米，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(超過規(guī)定限額)0.2元/立方米，農(nóng)村人口集中式飲水工程0.1元/立方米。改革后，因超采區(qū)和嚴(yán)重超采區(qū)不再加倍征收，納稅人取用地下水稅負(fù)會下降。

　　(3)新增城鎮(zhèn)公共供水稅額。在確定我省城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%的基礎(chǔ)上，綜合分析全省供水企業(yè)近三年取水、售水及納稅情況，按照行業(yè)整體稅負(fù)不變原則，采用“實際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額=銷售水量×現(xiàn)行售水端適用稅額”計算公式，進(jìn)行逐戶測算，取稅額加權(quán)平均值作為全省統(tǒng)一的稅額標(biāo)準(zhǔn)。按照以上測算方案，擬將城鎮(zhèn)公共供水取用地表水稅額確定為0.3元/立方米;取用地下水按地表水稅額的1.5倍征收，確定為0.45元/立方米。

　　如按此調(diào)整，改革后，綜合漏損率較高或取用地下水占比較高的企業(yè)稅負(fù)會增加，相應(yīng)綜合漏損率較低或取用地表水占比較高的企業(yè)稅負(fù)會降低。如企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)改造升級，降低漏損率，稅收負(fù)擔(dān)會逐步減輕，這與改革提出的“通過稅收引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損”精神相符合。

　　2.關(guān)于水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)稅額。按照《實施辦法》規(guī)定，水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)從高確定稅額。參考周邊省份政策制定情況，以及我省現(xiàn)行超采地區(qū)2倍征收規(guī)定，除城鎮(zhèn)公共供水外，擬按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收。改革后，由于水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)范圍尚未完全明確，納稅人稅負(fù)增加情況暫無法預(yù)測。

　　3.關(guān)于未經(jīng)批準(zhǔn)和超許可(超計劃)取用水稅額。按照《實施辦法》規(guī)定，對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分，結(jié)合實際適當(dāng)提高稅額。擬平移我省現(xiàn)行規(guī)定，一是對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的，按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收;二是對超計劃20%(含)以下、20%至40%(含)和40%以上的，超過部分分別按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍、2.5倍和3倍征收。

　　4.關(guān)于特定取用水稅額和計征方式。按照《實施辦法》規(guī)定，對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵，從低確定稅額;水力發(fā)電取用水適用稅額最高不得超過每千瓦時0.008元;對火力發(fā)電冷卻取用水，按照實際發(fā)電量或?qū)嶋H取用(耗)水量計征。擬平移我省現(xiàn)行規(guī)定，一是疏干排水中回收利用的部分稅額為省轄市0.4元/立方米和縣市0.3元/立方米，水源熱泵稅額為省轄市0.15元/立方米和縣市0.1元/立方米;二是水力發(fā)電取用水稅額0.005元/每千瓦時;三是火力發(fā)電冷卻取用水沿用現(xiàn)行計征方式，對火力發(fā)電貫流式冷卻取用水按照實際發(fā)電量計征，稅額0.0007元/千瓦時。

　　(三)關(guān)于稅收減免政策

　　考慮到我省作為農(nóng)業(yè)大省，為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)和服務(wù)于鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，擬對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。