國家稅務總局紹興市稅務局關于印發(fā)《紹興市企業(yè)納稅合規(guī)指引(試行)》的通知

國家稅務總局紹興市各縣(市、區(qū))稅務局、市稅務局局內各單位，各縣(市、區(qū))司法局：

　　為貫徹落實省委、省政府關于推進營商環(huán)境優(yōu)化提升“一號改革工程”決策部署，助推我市法治化營商環(huán)境改革，國家稅務總局紹興市稅務局、紹興市司法局聯(lián)合制定了《紹興市企業(yè)納稅合規(guī)指引(試行)》。請各單位加強宣傳，督促企業(yè)落實主體責任，加強涉稅事項合規(guī)管理。在工作中遇到新情況、新問題的，請及時向紹興市稅務局(法制科)反饋。

國家稅務總局紹興市稅務局

紹興市司法局

2024年4月22日

紹興市企業(yè)納稅合規(guī)指引(試行)

　　為指導企業(yè)開展納稅合規(guī)管理工作，建立健全企業(yè)納稅合規(guī)工作機制，提升企業(yè)合規(guī)管理水平，結合紹興實際，制定《紹興市企業(yè)納稅合規(guī)指引(試行)》。

　　第一章 總 則

　　第一條 為促進紹興企業(yè)合規(guī)管理，建立健全企業(yè)納稅合規(guī)制度，防范納稅管理風險，保障企業(yè)可持續(xù)、健康發(fā)展，根據(jù)國家有關稅收法律、行政法規(guī)，《優(yōu)化營商環(huán)境條例》和《浙江省民營企業(yè)發(fā)展促進條例》的規(guī)定，結合紹興實際，制定本指引。

　　第二條 依法納稅是企業(yè)的應盡合規(guī)義務。扣繳義務人依法履行代扣代繳、代收代繳稅款的合規(guī)義務。

　　第三條 納稅合規(guī)是企業(yè)經營管理的重要組成部分，加強企業(yè)納稅合規(guī)建設，有效管控涉稅風險，是企業(yè)安全、穩(wěn)健、高效運營的必要保障。

　　第四條 本指引所稱納稅合規(guī)，是指企業(yè)及員工在生產經營管理中的涉稅行為符合稅收法律法規(guī)、稅收政策、稅務監(jiān)管規(guī)定等方面的要求。納稅合規(guī)依托企業(yè)各項經營活動的誠信守法，以及企業(yè)會計核算制度和內部控制制度的健全完善，兩者相輔相成。

　　本指引所稱納稅合規(guī)風險，是指企業(yè)及其員工因不合規(guī)行為，引發(fā)法律責任，受到相關處罰，造成經濟或聲譽損失以及其他負面影響的可能性。

　　第五條 納稅合規(guī)管理，是指企業(yè)圍繞有效防控納稅違法違規(guī)風險，針對自身生產經營管理活動開展的有組織、有計劃的管理活動，包括依法納稅相關的制度制訂、風險預防、合規(guī)審查、考核評價、合規(guī)培訓等。

　　本指引所稱納稅違規(guī)，是指企業(yè)及員工在稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理等涉稅事務中，違反納稅合規(guī)要求而須承擔的法律責任。

　　第六條 主管稅務機關在其職責范圍內負責指導、督促、幫助企業(yè)開展納稅合規(guī)建設、管理。

　　第七條 倡導企業(yè)遵循依法依規(guī)、全面覆蓋、責任到人、風險可控、監(jiān)督有效的原則，建立健全納稅合規(guī)管理制度。

　　第二章 納稅合規(guī)管理制度

　　第八條 企業(yè)應堅持制度為基，積極構建以納稅合規(guī)管理基本制度為核心、分級分類的納稅合規(guī)管理制度體系。

　　合規(guī)管理是企業(yè)管理的有機組成部分，納稅合規(guī)制度設計體現(xiàn)企業(yè)依法納稅的尊法意志，要與現(xiàn)有的管理體系相銜接，達到系統(tǒng)集成、業(yè)務融合、風險預防、運行可靠、持續(xù)更新的要求。

　　第九條 企業(yè)制訂納稅合規(guī)基本制度，一般應明確合規(guī)目標、部門職能、運行機制、考核評價、監(jiān)督問責等具體內容。

　　第十條 企業(yè)制訂具體納稅合規(guī)制度，須注意結合自身生產經營管理特點，注意制度的適用性和可操作性。

　　第十一條 企業(yè)構建納稅合規(guī)具體制度體系，一般應包括風險識別評估預警、納稅合規(guī)審查、違規(guī)風險應對、違規(guī)問題整改和違規(guī)責任追究等方面制度。

　　第十二條 企業(yè)制訂納稅合規(guī)操作指南，應對制度實施方式、標準、流程和步驟進行詳細規(guī)定，實現(xiàn)納稅合規(guī)義務責任到人、責任到崗。

　　企業(yè)可根據(jù)需要制作納稅合規(guī)管理操作手冊，建立納稅合規(guī)流程圖、納稅合規(guī)指引清單和違規(guī)警示清單庫等具體標準和規(guī)范。

　　第三章 納稅合規(guī)運行和保障

　　第一節(jié) 組織體系

　　第十三條 企業(yè)應當建立健全納稅合規(guī)管理組織體系，完善充實納稅合規(guī)管理領導機制，明確各管理層級、納稅合規(guī)管理牽頭部門、各業(yè)務及職能部門和監(jiān)督管理部門等納稅合規(guī)管理職責。

　　第十四條 企業(yè)管理層要發(fā)揮統(tǒng)領作用，加強納稅合規(guī)管理的組織領導和統(tǒng)籌協(xié)調，定期召開會議，研究決定納稅合規(guī)管理重大事項或提出意見建議，指導、監(jiān)督和評價納稅合規(guī)管理工作，防范“紙面合規(guī)”現(xiàn)象出現(xiàn)。

　　企業(yè)法定代表人或者實際控制人，是企業(yè)納稅合規(guī)管理的第一責任人，須負責企業(yè)合規(guī)流程的最終審查。

　　第十五條 企業(yè)應明確納稅合規(guī)牽頭部門，一般可由財會部門或者法務部門負責。企業(yè)應設置納稅合規(guī)管理崗位，選配專業(yè)員工。有條件的企業(yè)，可設立首席納稅合規(guī)官，并為其業(yè)務知識更新提供便利。

　　納稅合規(guī)牽頭部門應發(fā)揮牽引能動作用，履行制度起草、合規(guī)審查、合規(guī)培訓和風險識別、預警、應對等職責。

　　第十六條 企業(yè)應將納稅合規(guī)審查嵌入業(yè)務流程，從源頭上防范違規(guī)風險，內設產品銷售、物資采購、資本運營、財務會統(tǒng)、倉儲運輸、投資融資、勞動人事(考核與薪酬)、基本建設、產品研發(fā)、審計監(jiān)察、行政后勤等機構承擔部門納稅合規(guī)的主體責任。

　　第十七條 企業(yè)內設審計監(jiān)察等部門，應對企業(yè)納稅合規(guī)要求各項落實情況開展監(jiān)督。

　　第二節(jié) 運行流程

　　第十八條 納稅合規(guī)的組織運行流程，通常指納稅合規(guī)的識別、評估、預警、合規(guī)審查、風險應對、問題整改、責任追究等環(huán)節(jié)，包括：

　　(一)全面梳理經營管理活動可能產生的納稅違規(guī)風險，建立健全風險識別、評估、預警機制。

　　(二)認真開展納稅合規(guī)審查，將納稅合規(guī)具體標準嵌入經營管理各項業(yè)務流程，明確納稅合規(guī)審查職責界限，制訂審查標準、流程、重點等。

　　(三)建立納稅違規(guī)重大風險事件應對處理預案，開展預案演練，完善納稅違規(guī)各類問題的有效整改。

　　(四)組織開展納稅合規(guī)制度落實情況監(jiān)督，及時追究違規(guī)行為。

　　(五)及時評價納稅合規(guī)管理制度設計的科學性和執(zhí)行的有效性。

　　第十九條 企業(yè)應建立健全內設部門的協(xié)同運行機制，確保資源共享、集約管控、效率提升。

　　第二十條 倡導企業(yè)開展納稅合規(guī)服務外包，引入專業(yè)機構提供專業(yè)化服務。

　　有條件的企業(yè)可以導入合規(guī)管理ISO37301國際認證和GB/35770國家標準認證，提升企業(yè)合規(guī)管理水平。

　　第三節(jié) 要素保障

　　第二十一條 企業(yè)應提供足夠資源，保障納稅合規(guī)管理順利實施。

　　第二十二條 企業(yè)應建立完善的財務內部控制體系，嚴格執(zhí)行會計制度和財務事項操作和審批流程。

　　第二十三條 企業(yè)應保障涉稅崗位從業(yè)人員具備必要的稅務知識和專業(yè)技能，并為其業(yè)務知識更新培訓提供便利。

　　第二十四條 企業(yè)應不斷提高納稅合規(guī)管理信息化水平，通過內部信息互聯(lián)互通，實現(xiàn)即時預警、實時監(jiān)控、快速處置。

　　第二十五條 企業(yè)應注重培育納稅合規(guī)文化，積極樹立依法誠信納稅的意識，營造企業(yè)合規(guī)守法經營的良好氛圍。

　　第四章 高風險事項管控

　　第一節(jié) 高風險違規(guī)事項

　　第二十六條 企業(yè)納稅合規(guī)管理涵蓋從設立登記到清算注銷的全生命周期各類涉稅事項，重點關注偷稅、騙取出口退稅、應扣未扣稅款、虛開發(fā)票和違法使用發(fā)票等高風險違規(guī)事項。

　　第二十七條 偷稅。是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為。

　　扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣稅款的行為。

　　第二十八條 騙取出口退稅。是指以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。

　　第二十九條 應扣未扣稅款。是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳稅款法定義務的扣繳義務人，放棄法定職責，在向納稅人支付款項時，未依法從所支付的款項中直接扣收稅款，不履行按期、足額扣繳應扣稅款義務的行為。

　　第三十條 虛開發(fā)票和違法使用發(fā)票。包括：

　　(一)虛開發(fā)票行為。為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票;讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票;介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

　　(二)違法使用發(fā)票行為。轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的行為;知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)男袨椤?/p>

　　(三)非法代開發(fā)票的，依照虛開發(fā)票的規(guī)定處理。

　　第二節(jié) 管控重點

　　第三十一條 基礎管控要點。納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。綜合管控(但不限于)以下違規(guī)行為：

　　(一)違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變造的虛假會計憑證填制會計賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對內對外采用不同的確認標準、計量方法等手段登記會計賬簿的偽造賬簿行為。偽造，是指行為人依照真賬簿、真憑證的式樣制作虛假的賬簿和記賬憑證;變造，是指行為人對賬簿、記賬憑證進行挖補、涂改、拼接等方式，制造假賬、假憑證，以假亂真的行為;

　　(二)隱匿賬簿、記賬憑證的行為。隱匿，是指行為人將賬簿、記賬憑證故意隱藏起來，導致稅務機關難以查實計稅依據(jù)的行為;

　　(三)擅自銷毀賬簿、記賬憑證的行為。擅自銷毀，是指未經稅務機關批準而擅自將在使用或尚未過期的賬簿、記賬憑證銷毀處理的行為;

　　(四)在賬簿上填寫超出實際支出的數(shù)額以沖抵或減少實際收入的數(shù)額的多列支出行為，以及采取瞞報或者少報收入，并在賬簿上作虛假登記的少列收入行為;

　　(五)應當依法辦理納稅申報，而不按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理納稅申報，經稅務機關通知，仍拒不申報的行為;

　　(六)在進行納稅申報的過程中，制造虛假情況，不如實填寫或者提供納稅申報表、財務會計報告及其他納稅資料的虛假的納稅申報行為。

　　第三十二條 具體管控措施。企業(yè)應根據(jù)自身經營業(yè)務對應納稅事項，對應納稅事項開展內控管理，重點關注增值稅、企業(yè)所得稅、出口退(免)稅、個人所得稅代扣代繳等事項，采取(包括但不限于)以下合規(guī)措施：

　　(一)企業(yè)應健全財務會計制度，不得設置賬外賬，不得私設小金庫。要準確核算各類收入，正確確認和計算增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的計稅依據(jù)，防范虛增銷售收入、應作收入未作收入、不報瞞報少報收入、混淆收入類別等情形發(fā)生。準確區(qū)分不同業(yè)務適用的稅率、各稅種納稅義務發(fā)生的時間、視同銷售與混合銷售行為。

　　(二)要嚴格審核記賬憑證、發(fā)票等涉稅資料，確保合法、有效、完整。注意對與企業(yè)生產經營無關業(yè)務的識別。正確審核進項抵扣與進項轉出的項目和金額，準確計算收入總額、準予扣除項目等準確核算各稅種的應納稅額。

　　(三)有出口退(免)稅業(yè)務的企業(yè)，要防止沒有出口貨物，而向稅務機關提供辦理出口退稅發(fā)票或者稅票、出口貨物銷售明細賬、出口貨物報關單、出口收匯單證等有關憑證，冒充已出口貨物等假報出口行為，防范虛報出口商品的數(shù)量以少報多，虛報出口商品價格，以低報高，虛報出口商品種類，以低稅率商品報高稅率商品，以增加退稅款數(shù)額等其他欺騙行為的發(fā)生。

　　(四)依法履行代扣代繳義務時，準確核算各項代扣代繳稅款。防止在支付有關款項時，未按期、足額扣繳應扣、應收稅款。要重點管控代扣代繳個人所得稅事項，要按照規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。預扣、代扣稅款，應在次月十五日內繳入國庫。

　　(五)在辦理申報繳稅環(huán)節(jié)，應當根據(jù)電子稅務局網上公布的納稅服務指南的相關規(guī)定和主管稅務機關的具體要求辦理。要依規(guī)定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，完整報送納稅資料，在規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款。

　　(六)有條件的企業(yè)，應當按照相關審計標準的要求，做好內部審計工作，完善約束機制，規(guī)范經營行為。

　　第三十三條 發(fā)票開具、使用、取得事項管控。企業(yè)應當熟悉了解發(fā)票的種類，在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

　　(一)開具發(fā)票時應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章(電子發(fā)票無需發(fā)票專用章)。

　　(二)在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　　收到發(fā)票(網絡發(fā)票)時，接收增值稅發(fā)票的納稅人可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺或浙江省電子稅務局查驗發(fā)票真?zhèn)?接收數(shù)電票的納稅人還可通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶發(fā)票查驗模塊進行信息查驗。

　　對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。

　　(三)企業(yè)應重點防范對外虛開和非法代開發(fā)票，收受假發(fā)票、虛開發(fā)票的風險。

　　在開展交易前，企業(yè)應對銷售方作必要了解，關注其經營范圍、經營規(guī)模、是否具備一般納稅人資格，評估虛開發(fā)票風險，警惕收受虛開發(fā)票的風險。

　　收到發(fā)票后，企業(yè)應仔細核對發(fā)票注明的銷售方名稱、貨物名稱與數(shù)量、金額等內容與實際是否相符，若發(fā)現(xiàn)異常，暫緩申報并向稅務機關查證核實。

　　企業(yè)應當盡可能通過銀行轉賬的方式支付貨款，做好合同、發(fā)票、物流和資金流“四流一致”資料的留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第三十四條 加強重點領域和重點崗位防范管理

　　(一)企業(yè)交易業(yè)務。在合同訂立前，企業(yè)應對交易方的履約能力、從業(yè)時間等基本要素進行確認，有效識別“皮包公司”、“空殼公司”。合同由專人管理，建立合同管理臺賬，財務部門負責抽查驗證。

　　(二)企業(yè)存貨管理。企業(yè)應當加強存貨管理，根據(jù)生產流程和庫存商品特性，對商品的購進、保管、使用、出庫等每個環(huán)節(jié)制定出合理的內控制度。嚴格按照制度的要求辦理各項進銷存手續(xù)，保證賬實相符。

　　(三)特殊業(yè)務管理。對于有行業(yè)特點或者可能存在特殊風險的業(yè)務，設置合理的風險控制點，做好風險識別和管控。如：委托加工、勞務外包、掛靠經營等業(yè)務，需對業(yè)務的真實性和合規(guī)性進行審查，與相關交易方簽訂合同、協(xié)議，形成完整的交易鏈。

　　(四)重點崗位管理，企業(yè)要根據(jù)自身組織管理架構和崗位設置，梳理出納稅合規(guī)管理重點崗位，在提高合規(guī)意識，明確合規(guī)職責等方面采取防范措施。重點崗位通常涉及：企業(yè)各層次的管理崗位、會計和出納崗位、開票和辦稅崗位、銷售和采購崗位、倉庫和人事統(tǒng)計崗位、基建和運輸崗位等等。

　　第五章 守信激勵和失信懲戒

　　第三十五條 稅務機關圍繞社會信用體系建設，依法開展企業(yè)納稅信用管理。

　　第三十六條 稅務機關按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。

　　第三十七條 對高等級納稅信用的納稅人，稅務機關采取多項激勵措施，其中對納稅信用A級的納稅人采取包容性審慎監(jiān)管、惠企政策供給和直達幫扶、信用修復和等級評定等激勵措施。

　　對納稅信用D級的納稅人，稅務機關依法從嚴管理，會同有關部門聯(lián)合懲戒。

　　第三十八條 企業(yè)納稅合規(guī)，是稅務機關評定企業(yè)納稅信用級別和開展企業(yè)信用修復的重要因素。稅務機關鼓勵和引導企業(yè)增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為、消除不良影響。

　　第六章 附 則

　　第三十九條 本指引僅對企業(yè)依法納稅合規(guī)作出一般性指引，供企業(yè)參考。

　　第四十條 本指引關于納稅合規(guī)管理涉及辦稅事項，可根據(jù)國家稅務總局12366納稅服務平臺發(fā)布的《辦稅服務指南》的規(guī)范操作。

　　第四十一條 本指引由國家稅務總局紹興市稅務局、紹興市司法局負責解釋。上級有新規(guī)定的，從其規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十二條 本指引自公布之日起施行。