銷售退貨增值稅專用發(fā)票怎么處理?

根據(jù)有關(guān)規(guī)定,納稅人發(fā)生銷貨退回時(shí),不論是屬于本年度還是以前年度銷售的,都應(yīng)沖減本期的銷售收入.發(fā)生的銷售折讓,也作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目處理.即企業(yè)在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),按銷售全額確認(rèn)收入和計(jì)算銷項(xiàng)稅額;在發(fā)生銷售折讓時(shí),紅字沖減銷售收體(或記入"銷售折扣與折讓"和銷項(xiàng)稅額.即借記"主營業(yè)務(wù)收入"(或貸方紅字登記)賬戶、"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"(或貸方紅字登記)賬戶,同時(shí)貸記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款,'(或借方紅字登記)等賬戶.

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定,銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生退貨和銷售折讓時(shí)應(yīng)分兩種情況處理:

(1)購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下,需將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方.銷貨方收到后,如果未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明"作廢"字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證.如果銷售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,可開具相同內(nèi)容的紅字增值稅專用發(fā)票,將紅字增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下,將從購買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在增值稅專用發(fā)票聯(lián)后面,并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn),作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù).未收到購買方退還的增值稅專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額.屬于銷售折讓的,銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開增值稅專用發(fā)票.

(2)在購買方已付款,或者貨款未付但已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)及稅款抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的"進(jìn)貨退出或索取折讓證明單,'(以下簡(jiǎn)稱"證明單")送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù).銷貨方在未收到證明單以前,不得開具紅字增值稅專用發(fā)票;收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票.紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷貨方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證.

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