國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于開展2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

尊敬的納稅人：

　　2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，為提高納稅申報(bào)質(zhì)效，現(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、申報(bào)對(duì)象

　　2023年度在廈門市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，或在2023年度中間終止經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，無(wú)論是否在減稅、免稅期間內(nèi)，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。對(duì)于外省市總機(jī)構(gòu)在廈門市設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

　　二、申報(bào)期限

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

　　為了充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的申報(bào)服務(wù)，提高申報(bào)效率、保障申報(bào)質(zhì)量，請(qǐng)盡早申報(bào)。零申報(bào)企業(yè)、虧損企業(yè)，建議于3月下旬前完成申報(bào);其他企業(yè)，建議盡早申報(bào)，確保相對(duì)充裕的時(shí)間接收、處理我局推送的申報(bào)錯(cuò)漏信息。

　　三、申報(bào)資料報(bào)送要求

　　(一)納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均必須依照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　(二)納稅人發(fā)生特殊重組、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、政策性搬遷、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本對(duì)象確定或調(diào)整、境外稅收抵免等特殊業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按照政策規(guī)定在匯算清繳時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料(詳見辦稅指南)，方便主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資料進(jìn)行完整性和邏輯性審核，幫助納稅人準(zhǔn)確把握政策，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)軟件和集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠后需要轉(zhuǎn)請(qǐng)核查的，應(yīng)于匯算清繳結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交后續(xù)管理資料。

　　四、留存?zhèn)洳橘Y料要求

　　納稅人申報(bào)資產(chǎn)損失及其他扣除項(xiàng)目、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、選擇不征稅收入處理等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　五、重點(diǎn)注意事項(xiàng)

　　(一)盡早報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。建議在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前報(bào)送2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。因企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表1-13行“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填報(bào)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳前報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表，有利于納稅人梳理稅會(huì)差異，準(zhǔn)確計(jì)算可享受優(yōu)惠情況，充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)掃描服務(wù)，減少申報(bào)錯(cuò)誤，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)資格類名單管理。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、非營(yíng)利組織、入庫(kù)年度為2023年的科技型中小企業(yè)等資格類企業(yè)，系統(tǒng)嵌入名單，若對(duì)名單有疑義的，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人務(wù)必確認(rèn)符合相關(guān)政策條件，避免錯(cuò)誤填報(bào)產(chǎn)生后續(xù)影響。

　　(三)高新優(yōu)惠享受。2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報(bào)時(shí)未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報(bào)表。

　　(四)分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　(五)匯總納稅企業(yè)備案。納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，且申報(bào)年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息�？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)備案信息不一致的，需及時(shí)修改備案信息。

　　(六)風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。電子稅務(wù)局提供“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，納稅人可在申報(bào)表審核成功后，正式提交申報(bào)前使用該功能進(jìn)行掃描。系統(tǒng)會(huì)將可能存在的填報(bào)問(wèn)題分類匯總反饋給納稅人。納稅人應(yīng)及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)反饋的疑點(diǎn)提示，確屬申報(bào)錯(cuò)誤的應(yīng)主動(dòng)修改申報(bào)表，提高申報(bào)質(zhì)量，降低申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(七)申報(bào)與繳稅相分離。納稅人申報(bào)成功后，不需立即繳納稅款，在5月31日之前，在電子稅務(wù)局左側(cè)菜單欄“稅費(fèi)繳納——清繳稅款”進(jìn)行開票繳款即可。

　　(八)及時(shí)辦理退稅。納稅人年度匯算清繳后產(chǎn)生應(yīng)退稅款的，系統(tǒng)會(huì)在申報(bào)成功后，自動(dòng)生成退稅提示，并提供退稅申請(qǐng)的鏈接，納稅人點(diǎn)擊鏈接后即可跳轉(zhuǎn)至無(wú)紙化退稅申請(qǐng)界面;未即時(shí)申請(qǐng)退稅的，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)送通知，后續(xù)將推送提醒確認(rèn)信息，符合智能審核退稅條件的，系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)，即時(shí)辦結(jié)。

　　(九)申報(bào)錯(cuò)誤更正。匯算清繳期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，可隨時(shí)更正申報(bào)。需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。

　　六、申報(bào)表注意事項(xiàng)

　　(一)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

　　(二)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

　　(三)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式(2019年版)”，選擇“是”的納稅人，根據(jù)《利潤(rùn)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”，不執(zhí)行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”行次計(jì)算規(guī)則。

　　(四)納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除�！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”應(yīng)為“是”。

　　(五)一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(A100000)第1行“營(yíng)業(yè)收入”與第11行“營(yíng)業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入。

　　(六)一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表(A100000)第1行“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。

　　(七)一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

　　(八)一般情況下，若《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)第19行“研究費(fèi)用”大于0，則《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)第26行“(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(填寫A107012)”或第27行“(二)科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(填寫A107012)”或第28行“(三)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除(加計(jì)扣除比例____%)”應(yīng)大于0。

　　(九)一般情況下，合伙人是法人和其他組織的，應(yīng)將合伙企業(yè)當(dāng)年度分配的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))填入《納稅調(diào)整明細(xì)表》第41行“(五)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”。

　　(十)納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng)，無(wú)論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)。

　　(十一)所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人對(duì)第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(十二)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。納稅人應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過(guò)填報(bào)A1070**系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

　　(十三)不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

2024年3月1日