國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法(試行)》《新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn) (試行)》的公告

新稅公告[2023]2號(hào)             2023-03-01

　　為全面貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治，進(jìn)一步促進(jìn)執(zhí)法統(tǒng)一規(guī)范，不斷優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、法規(guī)的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局制定了《新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法(試行)》《新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布。

　　本公告自2023年4月1日起施行。《新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法(試行)>的公告》(2016年第10號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)修改)同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　附件：

　　新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法(試行)

　　新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行).xls

國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局

2023年3月1日

新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法(試行)

　　第一條 為了規(guī)范和監(jiān)督稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人(以下簡(jiǎn)稱“當(dāng)事人”)合法權(quán)益，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合新疆稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 新疆維吾爾自治區(qū)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，認(rèn)定稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

　　第四條 稅務(wù)行政處罰的種類包括：

　　(一)罰款;

　　(二)沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物;

　　(三)停止出口退稅權(quán);

　　(四)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

　　第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)合法原則。在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障當(dāng)事人合法權(quán)益。

　　(二)合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)，與本地的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。

　　(三)公平公正原則。對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。

　　(四)公開(kāi)原則。按規(guī)定公開(kāi)行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

　　(五)程序正當(dāng)原則。依法保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。

　　(六)信賴保護(hù)原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

　　(七)處罰與教育相結(jié)合原則。預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)當(dāng)事人自覺(jué)守法。

　　第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)對(duì)當(dāng)事人的稅收違法行為，確定是否給予行政處罰、給予何種行政處罰及其幅度的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)依照《新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》)執(zhí)行。

　　《裁量基準(zhǔn)》根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將違法程度分為“輕微”“較輕”“一般”和“嚴(yán)重”檔次，并細(xì)化相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。

　　第七條 違法行為輕微并及時(shí)改正，沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。首次發(fā)生違法行為且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，可以不予行政處罰。

　　當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒(méi)有主觀過(guò)錯(cuò)的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第八條 法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)違法行為規(guī)定責(zé)令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責(zé)令限期改正代替行政處罰。

　　責(zé)令限期改正，應(yīng)當(dāng)給予合理的期限，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過(guò)三十日。

　　第九條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

　　(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;

　　(二)受他人脅迫或者誘騙實(shí)施違法行為的;

　　(三)主動(dòng)供述稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的;

　　(四)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

　　(五)其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

　　第十條 對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　同一個(gè)違法行為違反多個(gè)稅收法律規(guī)范且均應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。

　　第十一條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

　　前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

　　第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

　　第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)依法告知當(dāng)事人享有申請(qǐng)回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

　　第十四條 當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，對(duì)其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納;不采納的，應(yīng)予說(shuō)明理由。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的陳述、申辯而給予更重的處罰。

　　第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

　　第十六條 對(duì)情節(jié)復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體審議決定。

　　第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)制作行政處罰文書(shū)，應(yīng)當(dāng)引用相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定作為處罰依據(jù)，不得單獨(dú)引用本辦法和《裁量基準(zhǔn)》作為處罰依據(jù)。

　　第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照普通程序?qū)嵤┬姓�處罰，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書(shū)中對(duì)事實(shí)認(rèn)定、法律適用、基準(zhǔn)適用等說(shuō)明理由。

　　第十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面依法行政領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本機(jī)關(guān)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　第二十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)執(zhí)法督察、案卷評(píng)查等方式，對(duì)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)工作進(jìn)行監(jiān)督。

　　第二十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的管理，實(shí)現(xiàn)流程控制，規(guī)范裁量行為，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)執(zhí)法信息網(wǎng)上錄入、執(zhí)法程序網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、執(zhí)法活動(dòng)網(wǎng)上監(jiān)督、執(zhí)法結(jié)果網(wǎng)上查詢，實(shí)現(xiàn)行政處罰執(zhí)法過(guò)程的信息化、可回溯和全過(guò)程監(jiān)督。

　　第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)行政執(zhí)法公示制度要求，依法及時(shí)主動(dòng)向社會(huì)公開(kāi)已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定。涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外。

　　第二十四條 《裁量基準(zhǔn)》所稱“超過(guò)”“不滿”均不含本數(shù)，“以上”“以下”均含本數(shù)，特別注明的除外。

　　《裁量基準(zhǔn)》中“2日”“3日”“5日”“7日”的規(guī)定是指工作日，不含法定節(jié)假日，其他關(guān)于“日”的規(guī)定指自然日。若規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　《裁量基準(zhǔn)》中所稱“五年”指稅收違法行為發(fā)現(xiàn)之日前六十個(gè)月。

　　《裁量基準(zhǔn)》所稱“逾期”是指超出《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的期限。

　　第二十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本辦法，按照《裁量基準(zhǔn)》執(zhí)行。本辦法及《裁量基準(zhǔn)》與法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不一致的，以法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第二十六條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十七條 本辦法及《裁量基準(zhǔn)》自2023年4月1日起施行�！�新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法(試行)>的公告》(2016年第10號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)修改)同時(shí)廢止。