關于《國家稅務總局四川省稅務局關于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關事項的公告(征求意見稿)》公開征求意見的通知

為貫徹落實修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務辦理流程，防范稅收風險，我局擬定了《國家稅務總局四川省稅務局關于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關事項的公告(征求意見稿)》(見附件)，擬從2024年5月1日起施行。

     根據(jù)《稅收規(guī)范文件制定管理辦法》的有關要求，現(xiàn)面向社會公開征求意見，截止日期為2024年4月19日，歡迎您通過郵寄、在線填寫等方式向我局提出您的寶貴意見和建議(地址：成都市錦江區(qū)濱江東路266號國家稅務總局四川省稅務局征管和科技發(fā)展處，郵編：610012)。

稅 屋附件：

1.國家稅務總局四川省稅務局關于進一步規(guī)范代開增值稅發(fā)票管理有關事項的公告(征求意見稿)

2.相關解讀

關于《國家稅務總局四川省稅務局關于進一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關事項的公告(征求意見稿》的解讀

一、《公告》起草背景和依據(jù)

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。2022年1月以來，為切實保護納稅人的合法權益，減少因虛假代開給開票方、受票方帶來的涉稅風險，保障納稅人的正常合理代開需求，國家稅務總局四川省稅務局從納稅人申請代開發(fā)票的份數(shù)、金額、代開發(fā)票的品名等維度進一步優(yōu)化了代開發(fā)票辦理流程，明確了申請代開發(fā)票需提交的資料以及稅務機關不受理代開申請的具體情形，納稅人接受度普遍較高。因此，通過制定本公告進一步明確納稅人可以申請代開發(fā)票范圍、需要提交資料以及免于提交資料等情形的具體規(guī)定。

二、《公告》的主要內容

《公告》相比此前代開發(fā)票管理規(guī)定，主要從以下幾方面進行了調整和明確：

(一)關于代開發(fā)票范圍。依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條，代開發(fā)票的適用范圍為“需要臨時使用發(fā)票的單位和個人”;依據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。根據(jù)上述規(guī)定，《公告》對納稅人自行開具發(fā)票范圍和代開發(fā)票的范圍進行了明確，規(guī)定已辦理經(jīng)營主體登記的納稅人應當向稅務機關申請領用并自行開具發(fā)票，除依法不需要辦理市場主體登記的單位和個人、保險、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個人代理人提供經(jīng)濟代理服務、其他按規(guī)定不能自行開具發(fā)票取得收入需要開具發(fā)票的情形可向稅務機關申請代開外，稅務機關不再提供代開發(fā)票服務，便于納稅人自行判斷是否屬于代開發(fā)票范圍。

(二)關于代開發(fā)票稅務機關。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》〈財稅[2016]36號〉等文件關于增值稅納稅地點的相關規(guī)定，明確了各類代開申請情形中的代開發(fā)票稅務機關，便于納稅人向正確的稅務機關申請辦理代開事項。

(三)關于代開發(fā)票的辦理方式。根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》(國家稅務總局公告2016年第59號)規(guī)定，規(guī)定納稅人申請代開發(fā)票除需提供《代開發(fā)票繳納稅款申報單》、經(jīng)辦人身份證件外，還根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定細化明確了無需補充提供資料的情形、需補充提供資料的情形、需到辦稅服務廳辦理的情形以及不予辦理代開的情形。具體為：

1.無需提供資料的情形。申請人當月代開次數(shù)在5次以內或連續(xù)12個月內代開次數(shù)在12次以內、當月代開金額在10萬以內或連續(xù)12個月內代開金額在120萬以內、申請代開的品目屬于日常且風險較低的貨物勞務和服務等情形的，稅務機關通過線上、線下渠道即時為申請人辦理代開發(fā)票。申請人當月代開次數(shù)在5次及以上或連續(xù)12個月內代開次數(shù)在12次及以上、當月代開金額超過10萬元或連續(xù)12個月內代開金額超過120萬元、代開申請人為已辦理經(jīng)營主體登記的法人或業(yè)主、代開申請人與受票方有密切關聯(lián)關系(即六員關系)、代開申請人年齡異常、代開申請的受票方納稅信用等級為D級或紅色預警納稅人等情形、申請代開發(fā)票的品目為建筑服務類、咨詢服務類、利息費用類等中高風險品目等情形的，在代開環(huán)節(jié)，稅務機關通過線上、線下向納稅人告知代開發(fā)票的涉稅風險，如納稅人在電子稅務局收到風險事項提示單的，應對風險提示單內容進行確認后再提交代開申請，如納稅人在辦稅服務廳收到風險事項提示單的，應對風險提示單內容確認并簽字后，再辦理代開，無需補充提供其他資料。

2.需補充提供資料后代開的情形。申請人出租(轉讓)不動產(chǎn)和土地使用權、銷售資源稅應稅產(chǎn)品、從事陸路運輸和內河運輸以及保險、證券、信用卡、旅游行業(yè)企業(yè)接受個人代理人提供經(jīng)濟代理服務向稅務機關申請代開發(fā)票的，應補充提供公告中列明的資料。同時，對申請代開發(fā)票品目離散度較大、單次代開申請金額超過10萬元、連續(xù)12個月跨市州多次申請代開、同一不動產(chǎn)租賃期可能存在重復出租、代開申請人申請代開勞務費且年齡異常等特定情形的，選擇通過電子稅務局辦理代開的，稅務機關通過電子稅務局提醒納稅人應上傳證明業(yè)務真實性的合同、協(xié)議或由付款方出具的書面確認證明。

3.需到辦稅服務廳辦理代開的情形。申請人跨地區(qū)申請代開、存在稅收違法違章行為且未改正、申請人擔任在營未辦稅戶的法定代表人或業(yè)主、連續(xù)12個月代開發(fā)票申請金額超過500萬元、申請代開建筑服務、運輸服務、咨詢服務、勞務費、利息費、免稅貨物等且單次申請代開金額較大的，選擇通過電子稅務局辦理代開的，電子稅務局阻斷其辦理線上代開，并提示納稅人攜帶合同、協(xié)議或由付款方出具的書面確認證明、經(jīng)辦人身份證明等資料到線下經(jīng)稅務機關審核輔導后辦理代開。

4.不予辦理代開的情形。申請人的稅務登記狀態(tài)為非正常戶或非正常戶注銷以及停業(yè)或走逃失聯(lián)的、代開申請人擔任非正�；蚍钦�常注銷企業(yè)法定代表人或業(yè)主、代開申請人申請代開國家禁止或限制個人交易的貨物勞務或服務、代開申請人申請代開個人所得稅征收項目為經(jīng)營所得且累計代開金額已達到120萬元未辦理經(jīng)營主體登記等情形的，稅務機關不予代開發(fā)票。

三、執(zhí)行時間

本公告自2024年5月1日起施行，此后法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

國家稅務總局四川省稅務局

2024年3月20日