出售提前報(bào)廢的設(shè)備是否需要開具17%的增值稅專用發(fā)票?

1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)出售提前報(bào)廢的設(shè)備.該報(bào)廢設(shè)備屬于廢品、不屬于已使用過的固定資產(chǎn).企業(yè)取得銷售報(bào)廢設(shè)備收入,應(yīng)按適用稅率計(jì)繳增值稅.企業(yè)銷售報(bào)廢設(shè)備可向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票.

2、廢品與舊固定資產(chǎn)的區(qū)別,稅法沒有明確規(guī)定.我們認(rèn)為,固定資產(chǎn)報(bào)廢、形成廢品的,其功能已喪失、價(jià)值較低,一般不能再作為固定資產(chǎn)使用.舊固定資產(chǎn)仍能繼續(xù)使用,其價(jià)值一般較大.

報(bào)廢產(chǎn)品賬務(wù)的處理:

1.報(bào)廢產(chǎn)品不是人為造成:賬務(wù)處理分兩步走:

1)將報(bào)廢存貨出售按正常銷售業(yè)務(wù)來處理.

2)將該批存貨對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減成本.

2.報(bào)廢的產(chǎn)品由人為造成:

1)發(fā)生損失時(shí):

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸:庫存商品

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅:進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

2)個(gè)人賠償部分:

借:其他應(yīng)收款--***名字

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3)廢品變家收入

借:庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅:銷項(xiàng)稅

4)報(bào)批處理結(jié)果:

借:管理費(fèi)用

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

賬務(wù)處理時(shí)需注意要點(diǎn):

1.因管理不善造成的存貨損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用.

2.因管理不善造成的存貨損失時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出.

3.殘料收入應(yīng)當(dāng)計(jì)征銷項(xiàng)稅(小規(guī)模稅率為3%,一般納稅人為17%).

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