其他應(yīng)付款怎么核算

物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付暫收款項(xiàng),借記"銀行存款"、"管理費(fèi)用"、"營業(yè)外支出"等帳戶,貸記"其他應(yīng)付款"帳戶.支付時,借記"其他應(yīng)付款"帳戶,貸記"銀行存款"帳戶.

例某物業(yè)管理公司規(guī)定,凡小區(qū)內(nèi)業(yè)主人住后要進(jìn)行裝修,需支付2 400元的裝修保證金,業(yè)主裝修完畢,經(jīng)驗(yàn)收,如沒有違反規(guī)定,裝修保證金如數(shù)退還,如果發(fā)現(xiàn)破壞主體結(jié)構(gòu),則要扣除部分金.1997年8月收取8號樓5戶業(yè)主裝修保證金12 500元,1月以后,5戶業(yè)主均裝修完畢,發(fā)現(xiàn)3戶業(yè)戶沒有違反規(guī)定,其他2戶則有破壞主體結(jié)構(gòu)的行為,需扣除保證金每人800元,根據(jù)扣款通知單,作會計(jì)分錄:

(1)收取裝修保證金時,根據(jù)收款憑證,作會計(jì)分錄如下:

借:現(xiàn)金12 500

貸:其他應(yīng)付款--裝修保證金12 500

(2)退還及沒收保證金,根據(jù)付款憑證,作會計(jì)分錄如下:

借:其他應(yīng)付款12 500

貸:現(xiàn)金10 700

營業(yè)外收入1 800

例某物業(yè)管理企業(yè)9月份,根據(jù)應(yīng)付工資數(shù),提取代扣退休保險金30 000元,醫(yī)療保險12 000元,儲蓄30 000元,根據(jù)工資結(jié)算匯總表,計(jì)算結(jié)果作會計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)付工資72 000

貸:其他應(yīng)付款--保險公司42 000

--儲蓄所30 000

以存款上交退休保險籌金,醫(yī)療保險,會計(jì)分錄如下:

借:其他應(yīng)付款--保險公司42 000

--儲蓄所30 000

貸:銀行存款72 000

通過其他應(yīng)付款帳戶,支付給其他單位的各種費(fèi)用,包括職工的養(yǎng)老保險,住房公積金、醫(yī)療保險金.其來源,一是從職工工資中扣除由職工個人承擔(dān)的部分、二是企業(yè)為職工交納的計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益帳戶.以大連市為例,主要包括下列幾項(xiàng):

(1)養(yǎng)老保險費(fèi).物業(yè)管理企業(yè)每月按職工繳費(fèi)工資總額23%計(jì)提職工養(yǎng)老保險費(fèi)(其中企業(yè)為職工繳納19%,職工個人交納4%).

(2)住院醫(yī)療費(fèi)保險.物業(yè)管理企業(yè)每月職工醫(yī)療繳費(fèi)工資總額11.5%比例繳納職工住院醫(yī)療保險費(fèi)(其中單位應(yīng)繳納醫(yī)療保險基金比例為10.5%,職工個人應(yīng)繳納醫(yī)療保險基金比例1.5%).

(3)失業(yè)保險費(fèi).為保證失業(yè)人員在失業(yè)期間的生活保障,促進(jìn)失業(yè)人員再就業(yè),失業(yè)保險金是按繳費(fèi)工資總額10%比例交納.

(4)住房公積金.

(5)工會經(jīng)費(fèi).物業(yè)管理企業(yè)每月按工資總額2%提取工會經(jīng)費(fèi),計(jì)入當(dāng)期損益.

(6)職工教育經(jīng)費(fèi).物業(yè)管理企業(yè)每月按工資總額1.5%,計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi).

另外,企業(yè)應(yīng)該提取工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等,均通過其他應(yīng)付款核算.
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