如果返利沖抵貨款,沒有開發(fā)票,這部分返利應如何做賬

當銷售返利和銷售折讓行為發(fā)生后,由購貨方到當地稅務部門開具《進貨退出或索取折讓證明單》交銷售方,由銷售方根據折讓金額向購貨方開具紅字專用發(fā)票作為購貨方的記賬憑證,沖減其購貨支出以扣減其進項稅額;銷售方則將紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為其記賬憑證,沖減銷售收入以扣減當期銷項稅額.可見,無論是否開具增值稅紅字專用發(fā)票,返利款都應沖減銷售收入.

支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本. 如果將返利額另開發(fā)票,對于直接沖抵貨款的形式來兌現的返利,在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用,或者需要在期后才能明確返利額,銷售方據購買方主管稅務機關出具的"進貨退出或索取折讓證明單"開出紅字發(fā)票沖銷收入,并相應沖減銷項稅額. 支付銷售返利方: 支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單,開具紅字折讓增值稅發(fā)票. 借:主營業(yè)務收入 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 貸:銀行存款 收到銷售返利方: 收到返利方,持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票,抵減進項稅額. 借:銀行存款 應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字) 貸:其他業(yè)務收入(或庫存商品)

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