國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于修訂土地增值稅清算有關(guān)文書表單的公告

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2023年第2號          2023-04-26

　　為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，切實減輕納稅人土地增值稅清算申報負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步優(yōu)化執(zhí)法方式，提高土地增值稅精細(xì)化管理水平和辦稅效率，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局對土地增值稅清算涉及稅務(wù)文書、表格式樣和填列歸集要求進(jìn)行修訂。現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

　　一、關(guān)于土地增值稅清算申報資料清單及表格式樣

　　自2023年5月1日起，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新達(dá)到清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，納稅人應(yīng)按照本公告修訂后的土地增值稅清算申報資料清單及表格式樣辦理土地增值稅清算申報手續(xù)(見附件1和附件2)。

　　對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年4月30日前已達(dá)到清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，納稅人可在2023年5月1日至2023年7月31日期間，選擇使用《山西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法〉的公告》(山西省地方稅務(wù)局公告2014年第3號，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2018年第14號修訂,以下簡稱《清算管理辦法》)發(fā)布的或本公告修訂后的土地增值稅清算申報資料清單及表格式樣辦理土地增值稅清算申報手續(xù)。

　　自2023年8月1日起，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)符合清算條件的所有房地產(chǎn)開發(fā)項目，納稅人應(yīng)按照本公告修訂后的土地增值稅清算申報資料清單及表格式樣辦理土地增值稅清算申報手續(xù)。

　　二、關(guān)于土地增值稅審核資料歸檔要求及審核表式樣

　　對納稅人按照上述規(guī)定選擇使用《清算管理辦法》發(fā)布的土地增值稅清算申報資料清單及表格式樣辦理土地增值稅清算申報手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《清算管理辦法》發(fā)布的土地增值稅審核表及資料整理、歸檔要求進(jìn)行審核歸檔。

　　對納稅人使用本公告修訂后的土地增值稅清算申報資料清單及表格式樣辦理土地增值稅清算申報手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本公告修訂的土地增值稅審核工作底稿及資料整理、歸檔要求進(jìn)行審核歸檔(見附件3和附件5)。

　　三、關(guān)于土地增值稅清算稅務(wù)文書

　　對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本公告修訂后的稅務(wù)文書實施管理(文書見附件4)。

　　四、施行時間

　　本公告自發(fā)布之日起施行�！肚逅愎芾磙k法》有關(guān)條款中涉及的稅務(wù)文書和表格名稱同步調(diào)整，《清算管理辦法》所涉及的各種稅務(wù)文書和表格式樣、填列歸集要求自2023年8月1日起廢止。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.土地增值稅清算申報資料清單.doc

　　2.土地增值稅清算附表.xls

　　3.土地增值稅清算審核工作底稿.xls

　　4.稅務(wù)文書.doc

　　5.土地增值稅清算資料整理、歸檔要求.doc

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

2023年4月26日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于修訂土地增值稅清算有關(guān)文書表單的公告》的解讀

　　為規(guī)范土地增值稅清算管理，切實減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于修訂土地增值稅清算有關(guān)文書表單的公告》(以下簡稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下：

　　一、制定背景

　　為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，切實減輕納稅人土地增值稅清算申報負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步優(yōu)化執(zhí)法方式，提高土地增值稅精細(xì)化管理水平和辦稅效率，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局經(jīng)過認(rèn)真研究，并多次征求各方面意見，制定《公告》。

　　二、《公告》主要內(nèi)容

　　(一)為什么修訂土地增值稅清算申報附表?

　　一是優(yōu)化表單設(shè)計，精簡申報表單數(shù)量�！豆�告》修訂后的《土地增值稅清算申報附表》由原來的20張減少為13張，對項目基本信息、收入情況和扣除項目相關(guān)表單進(jìn)行分類整合，大幅減少納稅人申報表單數(shù)量。二是實行明細(xì)申報，推動政策精準(zhǔn)落實�！豆�告》修訂后的《土地增值稅清算申報附表》，納稅人只需要手工錄入《附表6-收入明細(xì)采集底稿》《附表7-扣除項目明細(xì)采集底稿》《附表8-合同明細(xì)采集底稿》《附表9-稅金明細(xì)采集底稿》四張表，便可實現(xiàn)申報數(shù)據(jù)完整性和政策落實的精準(zhǔn)性。三是運用智能助填，切實減輕填報負(fù)擔(dān)。《公告》修訂后的《土地增值稅清算申報附表》通過表間公式調(diào)用和邏輯鎖定，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)自動助填和結(jié)果自動計算�！锻恋卦鲋刀惗愒疵骷�(xì)表》《附表1-面積統(tǒng)計表》《附表2-收入統(tǒng)計表》《附表4-項目間共同扣除金額分?jǐn)偙怼泛汀陡奖?-扣除項目統(tǒng)計表》等表單數(shù)據(jù)均自動生成，《附表3-扣除項目分?jǐn)偙怼贰豆こ淘靸r采集表》等表單部分?jǐn)?shù)據(jù)可自動生成，切實減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)。

　　(二)為什么修訂土地增值稅清算審核工作底稿?

　　為實現(xiàn)對土地增值稅清算項目的精準(zhǔn)監(jiān)管，進(jìn)一步提高稅務(wù)機(jī)關(guān)清算審核工作質(zhì)效，《公告》對土地增值稅清算審核工作底稿式樣進(jìn)行了修訂。修訂后的《土地增值稅清算審核工作底稿》在自動采集納稅人申報數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過導(dǎo)入申報數(shù)據(jù)、優(yōu)化審核表單、細(xì)化審核內(nèi)容、鎖定表間邏輯，實現(xiàn)審核結(jié)果自動生成、表間數(shù)據(jù)全程校驗，既減輕了基層工作負(fù)擔(dān)，也提高了清算審核質(zhì)效。

　　(三)為什么設(shè)置政策執(zhí)行過渡期?

　　考慮到《公告》發(fā)布前，納稅人已對符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目按照《清算管理辦法》發(fā)布的土地增值稅清算申報資料清單及表格式樣規(guī)定收集整理清算資料，為維護(hù)納稅人合法權(quán)益，切實減輕辦稅負(fù)擔(dān)，充分體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)為民辦事、精細(xì)服務(wù)的執(zhí)法理念，《公告》針對該情形設(shè)置了政策執(zhí)行過渡期，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年4月30日前已達(dá)到清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，納稅人可在2023年5月1日至2023年7月31日期間，自行選擇申報方式辦理土地增值稅清算手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人選擇的申報方式使用相應(yīng)審核工作底稿開展清算審核。

　　(四)為什么對稅務(wù)文書進(jìn)行修訂?

　　為規(guī)范土地增值稅項目清算管理，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)精確執(zhí)法，《公告》對《清算管理辦法》發(fā)布的土地增值稅清算稅務(wù)文書進(jìn)行了修訂。對現(xiàn)有稅務(wù)文書進(jìn)行了分類整合，由原來的《土地增值稅清算通知書》《土地增值稅清算受理通知書》《土地增值稅清算補(bǔ)充資料通知書》《土地增值稅清算結(jié)論通知書(核定征收)》《土地增值稅清算結(jié)論通知書(查賬征收)》《責(zé)令限期改正通知書》《稅務(wù)事項通知書》《土地增值稅清算補(bǔ)稅通知書》等8類文書整合為《稅務(wù)事項通知書》和《責(zé)令限期改正通知書》兩類稅務(wù)文書，其中：《稅務(wù)事項通知書》根據(jù)清算通知、受理/不予受理通知、補(bǔ)正通知、核定征收通知、清算審核結(jié)論通知等不同事由設(shè)置了相應(yīng)文書模板。同時，根據(jù)項目管理需要，增設(shè)了《土地增值稅可清算項目評估管理審批表》，供稅務(wù)機(jī)關(guān)對可清算項目實施評估管理。

　　三、實施時間

　　根據(jù)稅收工作需要，本《公告》自發(fā)布之日起施行。具體工作事項按《公告》規(guī)定的起止時間執(zhí)行。