捐贈企業(yè)所得稅的處理有什么規(guī)則?

《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

企業(yè)將貨物用于捐贈：

1. 企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。

一方面要視同銷售找出公允價與該資產(chǎn)成本之間的差額(視同毛利)計入計稅所得。

另一方面按規(guī)定區(qū)分公益性捐贈還是非公益性捐贈，如果是公益性捐贈不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

2.納稅人向受贈人的直接捐贈，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整。

3.公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈;非貨幣性捐贈應(yīng)當(dāng)以公允價值計算。

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

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