國家稅務(wù)總局遼陽市稅務(wù)局關(guān)于《遼陽市存量房交易計稅價格爭議處理辦法(征求意見稿)》向社會公開征求意見的通知

為規(guī)范存量房交易稅收管理，完善交易計稅價格評估爭議解決機制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于推進應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)加強存量房交易稅收征管工作的通知》(財稅〔2010〕105號)等文件精神，我局起草了《遼陽市存量房交易核定計稅價格爭議處理辦法(征求意見稿)》(見附件),現(xiàn)向社會公開征求意見。

本次征求意見的時間為2024年11月20日-2024年12月19日。各單位、社會公眾如對上述辦法有意見和建議的，請在征求意見時間截止之前，通過郵箱渠道反映。提出不同意見的，請說明理由。

反映意見郵箱：lysw4227043@163.com

稅 屋附件：

1. 遼陽市存量房交易計稅價格爭議處理辦法(征求意見稿)

2.《遼陽市存量房交易計稅價格爭議處理辦法(征求意見稿)》解讀

國家稅務(wù)總局遼陽市稅務(wù)局

2024年11月20日

附件1

遼陽市存量房交易計稅價格爭議處理辦法(征求意見稿)

第一條 為進一步規(guī)范存量房交易申報納稅行為，體現(xiàn)依法、公正、公平治稅原則，保障納稅人合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《國家發(fā)改委 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展涉稅財物價格認定工作的指導(dǎo)意見》(發(fā)改價格〔2010〕770號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于推進應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)加強存量房交易稅收征管工作的通知》(財稅〔2010〕105號)、《關(guān)于推廣應(yīng)用房地產(chǎn)估價技術(shù)加強存量房交易稅收征管工作的通知》(財稅〔2011〕61號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強存量房交易稅收征管工作的通知》(稅總發(fā)〔2013〕129號)、《遼寧省物價局 遼寧省國家稅務(wù)局 遼寧省地方稅務(wù)局 遼寧省財政廳關(guān)于印發(fā)<遼寧省涉稅財物價格認定管理辦法>的通知》(遼價發(fā)〔2010〕83號)等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法(以下簡稱“辦法”)。

第二條 在我市范圍內(nèi)發(fā)生的存量房權(quán)屬轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)(包括買賣、交換、抵債、作價入股、劃轉(zhuǎn)、贈與、繼承和析產(chǎn)等業(yè)務(wù))，納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定計稅價格有異議且要求進行調(diào)整的，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱存量房是指已取得不動產(chǎn)權(quán)證書(含房屋所有權(quán)證書)并可上市交易的房屋，包括住宅、商業(yè)用房、辦公用房、車位(車庫)、工業(yè)用房等房產(chǎn)類型及該房產(chǎn)所屬土地。

土地單獨交易參考此辦法。

第四條 本辦法所稱存量房交易計稅價格爭議，是指:

(一)進行存量房交易的單位和個人(以下簡稱納稅人)對主管稅務(wù)機關(guān)核定的交易計稅價格持有異議，并要求主管稅務(wù)機關(guān)依法重新核定計稅價格的行為;

(二)主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的申報價格明顯偏低有異議，需要重新核定計稅價格的行為。

第五條 納稅人申報的存量房交易價格為交易雙方簽訂的合同所列金額(不包括列明的增值稅稅款)。

稅務(wù)機關(guān)對納稅人所申報的存量房交易價格要進行全面評估，核定計稅價格可參照存量房申報價格和評估值比較確定。

第六條 納入稅務(wù)機關(guān)存量房交易價格評估系統(tǒng)實現(xiàn)自動核價管理的存量房交易,納稅人申報的合同價格低于稅務(wù)機關(guān)存量房交易價格評估系統(tǒng)(以下簡稱“評估系統(tǒng)”)價格評估值且無正當理由的，按評估系統(tǒng)價格評估值核定征稅。

評估系統(tǒng)價格評估值是由稅務(wù)部門委托房地產(chǎn)估價機構(gòu)，根據(jù)房屋的實物、區(qū)位、權(quán)益等影響因素，遵循房地產(chǎn)估價相關(guān)規(guī)范和標準評估得出。稅務(wù)機關(guān)以該價格作為判斷納稅人申報的合同價格是否明顯偏低的主要參考依據(jù)，并根據(jù)房地產(chǎn)市場情況定期進行動態(tài)價格更新。

第七條 未納入評估系統(tǒng)實現(xiàn)自動核價管理的存量房地產(chǎn)交易，稅務(wù)機關(guān)可依次采用以下方式核定計稅價格：

(一)參考納稅人提供的涉稅房地產(chǎn)評估報告確定計稅價格。

(二)向所在地價格主管部門或其所屬的價格認證機構(gòu)(以下簡稱價格認證機構(gòu))提請涉稅房地產(chǎn)價格認定協(xié)助。價格認證機構(gòu)出具的不動產(chǎn)價格認定結(jié)論經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后，可作為房地產(chǎn)交易的計稅價格。

(三)其他合理方法確定。

第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可不經(jīng)評估，直接按納稅人申報的交易價格征收稅款：

(一)以人民法院生效判決、裁定和仲裁機構(gòu)生效裁決載明的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移價格作為申報計稅價格的(法院或仲裁機構(gòu)僅對權(quán)屬轉(zhuǎn)移書據(jù)的合法性、有效性進行裁決的除外)。

(二)經(jīng)具有合法資質(zhì)的拍賣機構(gòu)依法公開拍賣，以拍賣成交確認價格作為申報計稅價格的;經(jīng)全國公共資源交易平臺公開競拍，以競拍成交價格作為申報計稅價格的。

(三)國有單位存量房轉(zhuǎn)讓，成交價格經(jīng)過各級財政、國資部門或政府其他職能部門批準、認定的。

(四)中、省直企業(yè)存量房轉(zhuǎn)讓，成交價格經(jīng)過企業(yè)總部在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理權(quán)限范圍內(nèi)批準、認定的。

屬于第(一)(二)項情形的，納稅人應(yīng)提交法院判決書、裁定書、仲裁機構(gòu)裁決書、拍賣公告、拍賣成交確認書等相關(guān)證明資料; 屬于第(三)(四)項情形的，納稅人應(yīng)提交各級財政、國資部門或政府其他職能部門批準、認定、批復(fù)成交價格的相關(guān)證明資料。

納稅人繳納稅款后，因第(一)(三)(四)項情形的裁決、裁定、批準、認定、批復(fù)等內(nèi)容后續(xù)發(fā)生變化，導(dǎo)致計稅價格變化的，按照變化后價格申報和補繳稅款。

第九條 因下列情形之一，致使申報交易價格低于“評估系統(tǒng)”價格評估值的，納稅人應(yīng)當在收到稅務(wù)機關(guān)核定計稅價格相關(guān)文書簽字確認前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出爭議處理申請,不提交視為無異議：

(一)因交易房屋曾發(fā)生重大意外事件或者存在功能性結(jié)構(gòu)破損等嚴重質(zhì)量問題影響交易價格的。

(二)稅務(wù)機關(guān)認可的其他情形。

第十條 納稅人提出爭議處理申請，應(yīng)當填寫《存量房交易核定計稅價格爭議處理申請表》(附1)(以下簡稱《申請表》)，書面陳述申請理由并提供相關(guān)證明資料。

第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的《申請表》及相關(guān)證明資料進行初審，對填寫內(nèi)容準確且資料完整齊全的，應(yīng)予受理。對填寫內(nèi)容不準確或資料不齊全的應(yīng)當場一次性告知申請人進行補正。

第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)收到存量房交易計稅價格爭議處理申請之日起10個工作日內(nèi)，對申請理由和相關(guān)證明資料進行審核，按照下列規(guī)定作出處理，并在規(guī)定期限內(nèi)向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書(適用于通知存量房交易計稅價格爭議處理決定)》(附2)。情況復(fù)雜無法按時辦結(jié)的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)負責人批準，可適當延長時限，但延長期限不得超過10個工作日。

(一)納稅人提出的理由正當且相關(guān)證明資料真實充分的，以申報交易價格作為計稅價格。

(二)納稅人提出的理由不正當或者相關(guān)證明資料不充分的，以稅務(wù)機關(guān)核定的價格作為計稅價格。

(三)稅務(wù)機關(guān)審核納稅人提供的書面證明材料時，認為需要采取實地調(diào)查程序的，可組織有資質(zhì)的評估機構(gòu)共同進行實地調(diào)查，根據(jù)實地調(diào)查情況對系統(tǒng)核定的價格進行修正，并以修正后的價格作為計稅價格。

第十三條 納稅人對稅務(wù)機關(guān)的爭議處理結(jié)果不服，選擇繼續(xù)交易的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條第一款規(guī)定，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

第十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在納稅人辦理存量房交易稅收納稅申報時，告知其享有按照本公告提出爭議處理申請的權(quán)利，以及故意辦理虛假的納稅申報應(yīng)當承擔的法律責任。

第十五條 存量房交易雙方應(yīng)如實向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，通過訂立虛假合同低報成交價格，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定處理。

第十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行，實施后如遇國家法律、法規(guī)調(diào)整，按國家法律、法規(guī)執(zhí)行。

1.存量房交易核定計稅價格爭議處理申請表

2.稅務(wù)事項通知書

附件2

《遼陽市存量房交易計稅價格爭議處理辦法(征求意見稿)》解讀

一、公告的出臺背景是什么?

存量房交易涉及納稅人，主要是自然人納稅人的切身利益，征納矛盾相對集中，存量房交易計稅價格的認定意義重大。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《國家發(fā)改委 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展涉稅財物價格認定工作的指導(dǎo)意見》(發(fā)改價格〔2010〕770號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于推進應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)加強存量房交易稅收征管工作的通知》(財稅〔2010〕105號)、《關(guān)于推廣應(yīng)用房地產(chǎn)估價技術(shù)加強存量房交易稅收征管工作的通知》(財稅〔2011〕61號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強存量房交易稅收征管工作的通知》(稅總發(fā)〔2013〕129號)、《遼寧省物價局 遼寧省國家稅務(wù)局 遼寧省地方稅務(wù)局 遼寧省財政廳關(guān)于印發(fā)<遼寧省涉稅財物價格認定管理辦法>的通知》(遼價發(fā)〔2010〕83號)等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實際，起草了《遼陽市存量房交易計稅價格爭議處理辦法》(以下簡稱《辦法》)，以明確存量房交易計稅價格爭議發(fā)生時的處理辦法，便于基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人操作，保障納稅人合法權(quán)益，妥善解決征納雙方對計稅價格的異議。

二、《辦法》出臺的目的是什么?

規(guī)范我市存量房交易稅收交易，解決征納雙方對計稅價格的爭議，切實保障納稅人合法權(quán)益，遵循公平、簡便和效率原則，制定本辦法。

三、《辦法》的主要內(nèi)容有哪些?

《辦法》共有十六條。

(一)第一條明確了《辦法》的制定的依據(jù)。

(二)第二條明確了《辦法》的適用范圍。

(三)第三條明確了存量房的概念。

(四)第四條明確了存量房核定計稅價格爭議的概念。

(五)第五、六、七、八條，明確了主管稅務(wù)機關(guān)存量房交易計稅價格核定方式。

(六)第九、十、十一、十二條，明確了處理計稅價格爭議受理情形、納稅人應(yīng)提供的資料以及稅務(wù)機關(guān)受理申請后的操作流程、辦理時限和應(yīng)出具的文書。

(七)第十三條明確了存量房交易價格爭議的后續(xù)事項管理。稅務(wù)部門和納稅人對價格認定結(jié)論有異議的，可以申請復(fù)核，納稅人對復(fù)核后確定的價格仍有異議的，可依法申請行政復(fù)議或向人民法院起訴。

(八)第十四條明確了稅務(wù)機關(guān)的責任。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在納稅人辦理存量房交易稅收納稅申報時，告知其享有按照本通告提出爭議處理申請的權(quán)利，以及故意辦理虛假的納稅申報應(yīng)當承擔的法律責任。

(九)第十五條明確了存量房交易雙方的責任。存量房交易雙方應(yīng)如實向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，通過訂立虛假合同低報成交價格，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定處理。

(十)第十六條明確了《辦法》的執(zhí)行日期為自發(fā)布之日起執(zhí)行。