4月的海口，三角梅花開正艷，吸引著八方賓朋。13日—18日，以“共享開放機(jī)遇、共創(chuàng)美好生活”為主題的第四屆中國國際消費(fèi)品博覽會（以下簡稱消博會）在海南�？谂e辦。自2021年5月6日首屆消博會舉辦以來，其規(guī)模、質(zhì)量和影響力不斷提升。根據(jù)最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，本屆消博會吸引了71個(gè)國家和地區(qū)超4000個(gè)品牌參展，84個(gè)國內(nèi)外品牌首次參展。

用海南省委書記馮飛的話說，海南正成為新時(shí)代中國的開放前沿、貿(mào)易高地和投資熱土。國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局有關(guān)消博會的“專屬”稅收政策和海南自貿(mào)港“普惠”稅收政策，既是參展企業(yè)觀察消博會、觀察中國投資環(huán)境的一個(gè)看點(diǎn)，也是企業(yè)開展展會交易需要關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)。

消博會“專屬”稅收優(yōu)惠，凸顯歡迎全球客商誠意

消博會官網(wǎng)顯示，本屆消博會不僅吸引數(shù)量龐大的國別、企業(yè)參展，還吸引超過5.5萬名采購商和專業(yè)觀眾。來自英國、新加坡、韓國和日本等10余個(gè)重點(diǎn)國別和地區(qū)的采購團(tuán)，以及100余名全球頭部企業(yè)高管到會參加商務(wù)活動，合作共贏效應(yīng)初顯。采訪中，多家參展企業(yè)負(fù)責(zé)人說道，在參加展會前，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策是他們重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一。

早在2021年4月首屆消博會舉辦前，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局三部門就聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于中國國際消費(fèi)品博覽會展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕32號），明確全島封關(guān)運(yùn)作前，對消博會展期內(nèi)銷售的規(guī)定上限以內(nèi)的進(jìn)口展品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，并沿用至今。

海南省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處副處長陳志表示，對于參展企業(yè)來說，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，將大大降低企業(yè)參展成本。僅從這一消博會“專屬”稅收優(yōu)惠的力度看，中國歡迎全球客商參展，是滿懷著誠意的。

陳志提醒，財(cái)關(guān)稅〔2021〕32號文件對每個(gè)展商享受稅收優(yōu)惠實(shí)行限額管理。即每個(gè)展商在本年度展會展期內(nèi)累計(jì)享受稅收優(yōu)惠的展品類別、銷售數(shù)量或金額上限，按《中國國際消費(fèi)品博覽會享受稅收優(yōu)惠政策的進(jìn)口展品清單》（以下簡稱《清單》）規(guī)定執(zhí)行。享受稅收優(yōu)惠政策的展品不包括國家禁止進(jìn)口商品、瀕危動植物及其產(chǎn)品、煙、酒和汽車。每個(gè)展商在商務(wù)部確定的展期內(nèi)，每類展品的銷售總額不超過《清單》的數(shù)量及金額要求，方可享受免稅優(yōu)惠。

“享受消博會‘專屬’稅收優(yōu)惠，需要關(guān)注一些重要細(xì)節(jié)。”海南中翰紅日誠稅務(wù)師事務(wù)所所長王書紅提示，財(cái)關(guān)稅〔2021〕32號文件明確，對展期內(nèi)銷售的超出《清單》規(guī)定數(shù)量或金額上限的展品，以及展期內(nèi)未銷售且在展期結(jié)束后又不退運(yùn)出境的展品，按照國家有關(guān)規(guī)定照章征稅。王書紅表示，財(cái)關(guān)稅〔2021〕32號文件給予消博會展商的免稅優(yōu)惠，旨在吸引更多海外優(yōu)質(zhì)企業(yè)參展，降低展商成本和負(fù)擔(dān)，展期內(nèi)未銷售且在展期結(jié)束后又不退運(yùn)出境的展品，本質(zhì)與日常進(jìn)口貨物無異，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

“雙15%”稅收優(yōu)惠，彰顯自貿(mào)港投資磁吸力

如果說消博會“專屬”稅收優(yōu)惠的主要作用之一是吸引客商參展，那么海南自貿(mào)港普惠性的稅收政策的主要作用之一是鼓勵(lì)客商投資。在消博會期間，海南省稅務(wù)局采用“現(xiàn)場保障”和“場外響應(yīng)”相結(jié)合的模式，在消博會多個(gè)場館內(nèi)外，設(shè)立服務(wù)展位、派出服務(wù)志愿者，為參展客商提供政策咨詢和便民辦稅服務(wù)。了解海南的稅收優(yōu)惠政策后，不少參展企業(yè)表示有投資海南的意向。

海南自貿(mào)港普惠性的稅收政策中最“香”的，就是海南有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅“雙15%”的優(yōu)惠——2025年前，對注冊在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅；對在海南自貿(mào)港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。僅這一優(yōu)惠政策，就吸引了一大批參展企業(yè)來海南投資。基于海南自貿(mào)港極具吸引力的優(yōu)惠政策，OSIM傲勝海南首店已于2022年6月在�？谌f象城落地，獲得眾多消費(fèi)者青睞。

作為愛爾蘭第一家來海南投資的企業(yè)，海南省海思食品有限公司負(fù)責(zé)人王建偉對海南的稅收優(yōu)惠一直非常關(guān)注。他說，根據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，對鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過30%（含）的貨物，經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。王建偉認(rèn)為，這是一項(xiàng)非常有含金量的稅收優(yōu)惠。他們公司既是消博會的受益者，也是該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的受益者。“我們預(yù)計(jì)能在此次消博會上獲得2億元銷售訂單。”海思食品負(fù)責(zé)人王建偉說。

采訪中，多家參展企業(yè)認(rèn)為，隨著中國經(jīng)濟(jì)總量增加，消費(fèi)能力和采購能力持續(xù)增強(qiáng)，通過一系列稅收優(yōu)惠政策來擴(kuò)大進(jìn)口采購，相當(dāng)于給全球企業(yè)的產(chǎn)品開放了更大的市場空間。還有專家指出，中國以舉辦消博會為契機(jī)主動擴(kuò)大進(jìn)口，展現(xiàn)出中國堅(jiān)定不移擴(kuò)大開放、與世界共享發(fā)展機(jī)遇的決心，讓全球客商看到了中國經(jīng)濟(jì)強(qiáng)大的韌性與活力。

王書紅提醒，企業(yè)要想享受海南自貿(mào)港所得稅“雙15%”優(yōu)惠和其他稅收優(yōu)惠，一定要注意“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營”這個(gè)前置條件，否則將有很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。王書紅提醒，對于注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其在自貿(mào)港應(yīng)同時(shí)具備生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等4要素，屬于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營；對于注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，其在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，若該居民企業(yè)對各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等4要素都要能夠?qū)嵤��?shí)質(zhì)性全面管理和控制，則屬于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營；對于注冊在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，若具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，在自貿(mào)港有固定的生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)、場所，具備與生產(chǎn)經(jīng)營相匹配的軟硬件支撐條件并開展相關(guān)業(yè)務(wù)，則屬于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。

陳志表示，根據(jù)規(guī)定，享受自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，采取“自行判定、申報(bào)承諾、事后核查”的管理方式。對企業(yè)來說，需要在年度匯算清繳時(shí)對實(shí)質(zhì)性運(yùn)營進(jìn)行承諾，并填寫《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營自評承諾表》，與納稅申報(bào)表一并提交。企業(yè)應(yīng)對納稅申報(bào)資料及相關(guān)證明材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

“零關(guān)稅”清單擴(kuò)容，激發(fā)海南發(fā)展?jié)摿?/span>

為進(jìn)一步發(fā)揮自貿(mào)港優(yōu)勢，助力打好外貿(mào)外資穩(wěn)增促優(yōu)攻堅(jiān)戰(zhàn)，�？诤ｊP(guān)推出支持海南外貿(mào)高質(zhì)量發(fā)展21條措施，全力推動跨境貿(mào)易邁上新臺階。其中重要的一條就是，擴(kuò)大“零關(guān)稅”清單優(yōu)惠享受面，支持“零關(guān)稅”政策項(xiàng)下進(jìn)口科研儀器設(shè)備開放共享。近年來，海南自由貿(mào)易港在“零關(guān)稅”方面不斷取得新進(jìn)展，自貿(mào)港發(fā)展活力越來越凸顯。

海南省稅務(wù)局國際稅收管理處副處長劉鎮(zhèn)源介紹，海南自貿(mào)港“零關(guān)稅”政策，最早于2020年實(shí)施。2020年6月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》指出，2025年前實(shí)行部分進(jìn)口商品零關(guān)稅政策。2020年11月，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕42號），明確全島封關(guān)運(yùn)作前，對在海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)，進(jìn)口用于生產(chǎn)自用，以“兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工或以“兩頭在外”模式進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易過程中所消耗的原輔料，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

2021年12月，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕49號），新增187項(xiàng)商品，達(dá)到356項(xiàng)商品，實(shí)現(xiàn)翻倍擴(kuò)容。原輔料“零關(guān)稅”政策之后，海南自由貿(mào)易港又相繼落地交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策、自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策，有效降低了企業(yè)生產(chǎn)成本，進(jìn)一步助力海南自由貿(mào)易港建設(shè)。

作為“零關(guān)稅”政策的受益者，海航航空技術(shù)有限公司（以下簡稱海航技術(shù)）市場發(fā)展部政策研究主管陳逸泓感觸很深。根據(jù)“零關(guān)稅”政策，海航技術(shù)購買國外進(jìn)口的維修設(shè)備免除了相關(guān)稅額。航空業(yè)因其特殊性，很多生產(chǎn)設(shè)備需要從國外進(jìn)口，“零關(guān)稅”政策非常精準(zhǔn)地匹配了該企業(yè)的需求。也就是說，作為以海南為主營運(yùn)基地的航空企業(yè)，海航技術(shù)在進(jìn)口維修飛機(jī)所需航材時(shí)，無需向海關(guān)繳納任何稅款。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，自“零關(guān)稅”政策2020年12月1日實(shí)施以來，海南航空利用該政策共計(jì)進(jìn)口申報(bào)航材總價(jià)值近5000萬美元，免征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅超5500萬元。海航技術(shù)“一站式”維修基地自2022年運(yùn)營以來，利用原輔料“零關(guān)稅”政策吸引境外三方維修業(yè)務(wù)，共承接40余架次進(jìn)境業(yè)務(wù)，為維修業(yè)務(wù)及客戶節(jié)省了大量成本。根據(jù)海口海關(guān)3月2日公布的數(shù)據(jù)顯示，自“零關(guān)稅”政策實(shí)施至今年2月底，海口海關(guān)累計(jì)監(jiān)管“零關(guān)稅”貨物202億元，減免稅款38.1億元，有力支撐自貿(mào)港產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。