國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 貴州省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布《貴州省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 貴州省生態(tài)環(huán)境廳公告2024年第8號     2024-9-3

　　為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅核定征收工作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局和貴州省生態(tài)環(huán)境廳共同修訂了《貴州省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2024年10月1日起施行�！秶�家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 貴州省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布〈貴州省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第20號)同時廢止。

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

貴州省生態(tài)環(huán)境廳

2024年9月3日

貴州省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅核定征收工作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡稱《環(huán)保稅法》)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱環(huán)境保護(hù)稅核定征收，是指根據(jù)《環(huán)保稅法》第十條第四項(xiàng)、第二十一條規(guī)定,按照抽樣測算方法核定納稅人污染物排放的種類和數(shù)量，并據(jù)以計算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的一種征收方式。

　　第三條 本辦法適用于在我省范圍內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物且不能按照《環(huán)保稅法》第十條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計算應(yīng)稅污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者(以下稱納稅人)。

　　第二章 核定方法

　　第四條 本辦法所稱核定方法，是指依照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表》(附件1)、《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》(附件2)和《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》(附件3)計算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的方法。

　　第五條 禽畜養(yǎng)殖業(yè)和醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額，按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表》核定計算。

　　小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額，能夠提供實(shí)際月污水排放量的按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表》核定計算;無法提供實(shí)際月污水排放量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計算。

　　第三產(chǎn)業(yè)和使用獨(dú)立燃燒鍋爐的納稅人，其大氣污染物應(yīng)納稅額按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計算。

　　施工排放揚(yáng)塵的單位，其大氣污染物應(yīng)納稅額按照《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》核定計算。

　　第六條 對核定征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，其應(yīng)納稅額按照下列方法計算：

　　(一)禽畜養(yǎng)殖業(yè)的水污染物應(yīng)納稅額

　　水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額

　　水污染物當(dāng)量數(shù)=禽畜養(yǎng)殖數(shù)量的頭、羽數(shù)÷污染當(dāng)量值

　　(二)醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的水污染物應(yīng)納稅額

　　1.能提供實(shí)際月污水排放量的，計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額

　　水污染物當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值

　　2.無法提供實(shí)際月污水排放量的，計算公式如下：

　　(1)醫(yī)院納稅人應(yīng)納稅額=醫(yī)院床位數(shù)÷污染當(dāng)量值×單位稅額

　　(2)餐飲業(yè)納稅人應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×單位稅額

　　(3)其他行業(yè)納稅人應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×特征指標(biāo)值×單位稅額

　　(三)第三產(chǎn)業(yè)和使用獨(dú)立燃燒鍋爐納稅人的大氣污染物應(yīng)納稅額

　　大氣污染物應(yīng)納稅額=廢氣排污特征值系數(shù)×單位稅額

　　(四)施工排放有揚(yáng)塵的大氣污染物應(yīng)納稅額

　　建筑施工單位(施工總承包方)施工揚(yáng)塵按照大氣污染物(一般性粉塵)征稅。

　　月應(yīng)納稅額=月?lián)P塵排放量÷一般性粉塵污染當(dāng)量值×單位稅額

　　揚(yáng)塵排放量按照《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》(附件3)計算，揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)可疊加。

　　建筑施工單位(施工總承包方)在計算環(huán)境保護(hù)稅時，應(yīng)依據(jù)揚(yáng)塵抑制措施的實(shí)施達(dá)標(biāo)及處罰情況，對照《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》(附件3)確定揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)，自行計算申報，有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第三章 核定程序

　　第七條 環(huán)境保護(hù)稅核定程序適用于：

　　(一)首次辦理環(huán)境保護(hù)稅納稅申報且符合核定征收條件的納稅人;

　　(二)因法律、行政法規(guī)、稅收政策調(diào)整或?qū)嶋H污染物排放情況發(fā)生變化，需要重新核定環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的納稅人。

　　第八條 環(huán)境保護(hù)稅核定程序：

　　(一)核定申請

　　1.符合本辦法第七條規(guī)定的納稅人應(yīng)在首次辦理環(huán)境保護(hù)稅納稅申報或污染物排放情況發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核定申請或重新核定申請，填寫《環(huán)境保護(hù)稅稅源明細(xì)表》，如實(shí)反映排污情況，并對申請資料的真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　2.因法律、行政法規(guī)、政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營及污染物排放情況發(fā)生變化，需要重新調(diào)整核定環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人重新辦理核定征收手續(xù)。

　　(二)核實(shí)情況

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請，根據(jù)納稅人申報材料，及時會同生態(tài)環(huán)境主管部門核實(shí)納稅人的情況，據(jù)以確定納稅人適用的行業(yè)類別、污染物種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。

　　(三)核定結(jié)果公示

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定的結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個工作日。公示期間，納稅人對核定結(jié)果有異議的，提供相關(guān)證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同生態(tài)環(huán)境主管部門對相關(guān)證明材料進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，需作調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整，再次進(jìn)行公示。

　　(四)核定結(jié)果送達(dá)

　　公示期滿后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知納稅人執(zhí)行。

　　(五)核定結(jié)果公布

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定結(jié)果向社會公布，接受社會各界的監(jiān)督。

　　第九條 核定征收的執(zhí)行期為一年。核定期滿后，應(yīng)根據(jù)納稅人經(jīng)營變化情況重新核定。

　　第四章 征收管理

　　第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，按季申報納稅，于季度終了之日起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款(遇法定節(jié)假日按相關(guān)規(guī)定順延)。

　　第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報，填寫《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》，報送有關(guān)納稅資料，并對申報的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

　　第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同生態(tài)環(huán)境主管部門加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅核定征收的后續(xù)監(jiān)督管理工作，及時掌握納稅人污染物排放情況。當(dāng)實(shí)行核定征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅人能夠按照《環(huán)保稅法》第十條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法和順序計算應(yīng)稅污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在下一個納稅申報期變更其環(huán)境保護(hù)稅征收方式，并依法告知納稅人。

　　第十三條 納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和生態(tài)環(huán)境主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

　　第五章 附則

　　第十四條 部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》執(zhí)行。

　　第十五條 小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　第十六條 本辦法所稱禽畜養(yǎng)殖業(yè)是指達(dá)到《貴州省環(huán)境保護(hù)廳 貴州省農(nóng)業(yè)委員會關(guān)于印發(fā)〈貴州省畜禽養(yǎng)殖污染防治畜禽養(yǎng)殖場養(yǎng)殖小區(qū)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)〉的通知》(黔環(huán)通[2017]189號)確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場。

　　第十七條 本辦法未盡事宜，按照現(xiàn)行法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，國家及省相關(guān)政策調(diào)整的，按照調(diào)整后的執(zhí)行。

　　第十八條 本辦法自2024年10月1日起施行。

　　稅 屋附件：

　　1.禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表

　　2.部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表

　　3.施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)

關(guān)于《貴州省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》的解讀

　　一、公告背景

　　《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡稱《環(huán)保稅法》)自2018年1月1日起施行。根據(jù)《環(huán)保稅法》第十條第四項(xiàng)和第二十一條的有關(guān)規(guī)定，對無法采用實(shí)際監(jiān)測且不能按照排污系數(shù)、物料衡算方法計算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者(以下稱納稅人)，按照生態(tài)環(huán)境主管部門的抽樣測算方法核定計算環(huán)境保護(hù)稅。為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理，規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅核定征收工作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局和貴州省生態(tài)環(huán)境廳聯(lián)合修訂了《貴州省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》。

　　二、公告的主要內(nèi)容

　　(一)適用的范圍

　　本辦法適用于在我省范圍內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物且不能按照《環(huán)保稅法》第十條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計算應(yīng)稅污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

　　(二)關(guān)于核定計算方法

　　按照《環(huán)保稅法》的規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額，污染當(dāng)量數(shù)=污染物的排放量÷污染當(dāng)量值。部分小型企業(yè)、飲食娛樂服務(wù)業(yè)、醫(yī)院在能夠提供實(shí)際月污水排放量的情況下，按照本辦法《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表》規(guī)定的污染當(dāng)量值核定計算水污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額;無法提供月污水排放量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》規(guī)定的排污特征值系數(shù)核定計算水污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額。第三產(chǎn)業(yè)和使用獨(dú)立燃燒鍋爐的納稅人，其大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計算。施工排放揚(yáng)塵的單位，其大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》核定計算。

　　本公告大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.4元;水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.8元。

　　例1：某醫(yī)院，床位280張，每月按時消毒，無法計量月污水排放量，求當(dāng)月水污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額。

　　解析：根據(jù)其污染當(dāng)量值為0.14床，計算醫(yī)院當(dāng)月的水污染物當(dāng)量數(shù)=280÷0.14=2000，當(dāng)月醫(yī)院的水污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=2000×2.8元=5600元。

　　例2：某飯店經(jīng)營面積為400平方米，無法準(zhǔn)確計算污水排放量和用水量，求當(dāng)月水污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額。

　　解析：餐飲業(yè)營業(yè)面積為300-500(含500)平方米的，水污染物排污特征值系數(shù)為430當(dāng)量數(shù)/月。

　　水污染物應(yīng)納稅額=水污染物排污特征值系數(shù)×單位稅額=430×2.8=1204元。

　　例3：某建筑施工工地，某月建筑面積為10000平方米，經(jīng)確認(rèn)，道路硬化措施達(dá)標(biāo)、按規(guī)定設(shè)立邊界圍擋、裸露地面(含土方)采取覆蓋措施、易揚(yáng)塵物料未覆蓋、定期噴灑抑制劑、運(yùn)輸車輛采用機(jī)械沖洗裝置進(jìn)行沖洗。求當(dāng)月大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額。

　　解析：施工過程中排放的應(yīng)稅大氣污染物，按照本公告《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》規(guī)定的施工揚(yáng)塵產(chǎn)生系數(shù)和施工揚(yáng)塵削減系數(shù)計算施工揚(yáng)塵的排放量，由施工單位向施工工地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　建筑施工施工揚(yáng)塵產(chǎn)生系數(shù)為1.01千克/平方米·月;

　　道路硬化措施達(dá)標(biāo)，施工揚(yáng)塵削減系數(shù)為0.071千克/平方米·月;

　　邊界圍擋達(dá)標(biāo)，施工揚(yáng)塵削減系數(shù)為0.047千克/平方米·月;

　　裸露地面(含土方)采取覆蓋措施達(dá)標(biāo)，施工揚(yáng)塵削減系數(shù)為0.047千克/平方米·月;

　　易揚(yáng)塵物料未覆蓋，施工揚(yáng)塵削減系數(shù)為0;

　　定期噴灑抑制劑達(dá)標(biāo)，施工揚(yáng)塵削減系數(shù)為0.03千克/平方米·月;

　　運(yùn)輸車輛采用機(jī)械沖洗裝置進(jìn)行沖洗，施工揚(yáng)塵削減系數(shù)為0.31千克/平方米·月。

　　施工揚(yáng)塵排放量=(1.01-0.071-0.047-0.047-0.03-0.31)千克/平方米·月×10000平方米·月=0.505×10000千克=5050千克

　　應(yīng)納稅額=施工揚(yáng)塵排放量÷一般性粉塵污染當(dāng)量值×適用稅額=5050÷4×2.4元=3030元

　　(三)關(guān)于核定程序

　　核定程序包括首次申請核定征收方式和調(diào)整核定征收方式。納稅人首次申請核定時，應(yīng)填寫《環(huán)境保護(hù)稅稅源明細(xì)表》及相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，會同生態(tài)環(huán)境主管部門共同核實(shí)情況，確定納稅人核定征收的核定結(jié)果，并進(jìn)行公示。納稅人對核定結(jié)果有異議的，需提供相關(guān)證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同生態(tài)環(huán)境主管部門對相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)復(fù)核結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。公示期滿且無異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，并將核定結(jié)果向社會公布，接受社會各界的監(jiān)督。

　　本辦法納稅人所填寫的《環(huán)境保護(hù)稅稅源明細(xì)表》是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第9號)所附《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》中的《環(huán)境保護(hù)稅稅源明細(xì)表》。

　　(四)關(guān)于畜禽養(yǎng)殖業(yè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《環(huán)保稅法》第十二條及其實(shí)施條例第四條的規(guī)定，達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。本辦法明確了畜禽養(yǎng)殖場的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)按照《貴州省環(huán)境保護(hù)廳 貴州省農(nóng)業(yè)委員會關(guān)于印發(fā)〈貴州省畜禽養(yǎng)殖污染防治畜禽養(yǎng)殖場養(yǎng)殖小區(qū)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)〉的通知》(黔環(huán)通[2017]189號)的規(guī)定執(zhí)行。即生豬養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)年出欄1000頭及以上;肉牛養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)年出欄100頭及以上;奶牛養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)年存欄100頭及以上;肉雞養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)年出欄50000羽及以上;蛋雞養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)存欄10000羽及以上。其他畜禽養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)以豬當(dāng)量折算，畜禽養(yǎng)殖專業(yè)戶規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)參照畜禽養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)執(zhí)行。