貴州省地方稅務局關于印發(fā)《貴州省地方稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》的通知[全文廢止]

黔地稅發(fā)[2007]65號               2007-4-28

各市、州、地地方稅務局，省局直屬征收分局：

　　《貴州省地方稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》已經(jīng)貴州省地方稅務局2007年第3次局務會研究通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

貴州省地方稅務局

2007年4月28日

貴州省地方稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)國家稅務總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局第16號令)、《關于個體工商戶稅收定期定額征收管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]183號)以及《關于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》(國稅函[2006]1199號)，制定本實施辦法。

　　第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指地方稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本實施辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內的應納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量：指從量計征的貨物數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。

　　本辦法所稱的定期定額戶是指適用定期定額征收管理方式的個體工商戶。

　　第三條 個體工商戶有下列情形之一的，地稅機關有權核定其定額：

　　(一)經(jīng)主管地方稅務機關認定和縣以上(含縣級，下同)地方稅務機關批準的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到國家稅務總局《個體工商戶建帳管理暫行辦法》規(guī)定設置帳簿標準的;

　　(二)應當設置帳簿但未設置帳簿的;

　　(三)雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查帳的;

　　(四)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(五)能準確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的;

　　(六)雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準確收入證明的;

　　(七)發(fā)生納稅義務而未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地方稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(八)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，且無正當理由的。

　　第四條 縣以上地方稅務機關是定額核定的審批機關。

　　主管地方稅務機關負責轄區(qū)內繳納營業(yè)稅、個人所得稅的定期定額戶的定額核定工作。對繳納增值稅、消費稅的定期定額戶，定額原則上應由國、地稅聯(lián)合核定。沒有進行聯(lián)合核定的，地稅機關可參照國稅機關核定的定額;但主管地方稅務機關有根據(jù)認為國稅機關核定定額明顯偏低的，應積極與同級國稅機關協(xié)商進行定額調整，若有爭議不能協(xié)商一致的，主管地方稅務機關可自行核定其個人所得稅應納稅所得額。

　　第五條 主管地方稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在年度內按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調查，做出調查分析。

　　典型調查戶數(shù)應當不低于該行業(yè)或區(qū)域總戶數(shù)的5%。

　　第六條 主管地方稅務機關應當按照公平、公開和公正的原則，切實加強核定定額的民主評議工作，并分別成立核定定額民主評議領導小組，明確工作職責。

　　第七條 主管地方稅務機關應積極創(chuàng)造條件，逐步采用計算機評定定額,增強定額核定工作的科學性和準確性。

　　已具備采用計算機評定定額條件的主管地方稅務機關，應積極開展計算機評定定額，同時將方案報省地方稅務局備案。

　　第八條 主管地方稅務機關應積極引導定期定額戶建賬建制。

　　第九條 主管地方稅務機關應加強與國稅、工商、公安等有關部門的溝通聯(lián)系，建立有效的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，堵塞稅收漏洞。

　　第二章 定額核定方法和程序

　　第十條 主管地方稅務機關應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

　　(一)參照當?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況核定。

　　(二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定。

　　(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。

　　(四)按照清產(chǎn)核資盤點庫存核定。

　　(五)按照定期定額戶開具發(fā)票的額度，測算其營業(yè)額。

　　(六)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定。

　　(七)按照其他合理方法核定。

　　第十一條 各種行業(yè)個人所得稅附征率暫按貴州省地方稅務局《關于下達個體工商戶個人所得稅附征率的通知》(黔地稅發(fā)[1997]85號)和《關于調整商業(yè)個體經(jīng)營者個人所得稅附征率的通知》(黔地稅發(fā)[1998]145號)的有關規(guī)定確定。各種行業(yè)新的個人所得稅附征率下發(fā)后，執(zhí)行新的個人所得稅附征率。

　　定期定額戶經(jīng)營多種行業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管地方稅務機關根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應稅收益率。

　　第十二條 主管地方稅務機關核定定額程序：

　　(一)自行申報。定期定額戶應按照地方稅務機關規(guī)定的申報期限、申報內容向主管地方稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。

　　本項所稱經(jīng)營額、所得額為預估數(shù)。

　　對未按照規(guī)定期限自行申報的，主管地方稅務機關可以不經(jīng)過自行申報程序，按照本辦法規(guī)定的方法核定其定額。

　　(二)核定定額。主管地方稅務機關根據(jù)定期定額戶自行申報情況，可以到定期定額戶生產(chǎn)、經(jīng)營場所，對其自行申報的內容進行核實，并參考典型調查結果，采取本辦法規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

　　(三)定額公示。主管地方稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。

　　公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管地方稅務機關確定。

　　(四)上級核準。主管地方稅務機關根據(jù)公示反饋意見修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上地方稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。

　　(五)下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。

　　(六)公布定額。主管地方稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

　　第十三條 新開業(yè)的個體工商戶，在未接到地方稅務機關送達的《核定定額通知書》前，應當按月向主管地方稅務機關辦理納稅申報，并繳納稅款。

　　第三章 日常管理

　　第十四條 對未達到起征點定期定額戶的管理

　　(一)主管地方稅務機關應當按照核定程序核定其定額。對未達起征點的定期定額戶，應當送達《未達起征點通知書》。

　　(二)未達到起征點的定期定額戶月實際經(jīng)營額達到起征點，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。

　　(三)未達到起征點的定期定額戶連續(xù)三個月達到起征點，應當向主管地方稅務機關申報，提請重新核定定額。主管地方稅務機關應當按照本辦法的有關規(guī)定重新核定定額，并下達《核定定額通知書》。

　　第十五條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受主管地方稅務機關的檢查。

　　第十六條 定期定額戶必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或主管地方稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容，向主管地方稅務機關如實辦理納稅申報，并報送有關納稅資料。逾期未申報或不如實申報的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定處罰。

　　實行簡易申報的定期定額戶，應當在主管地方稅務機關規(guī)定的期限內按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續(xù)。

　　第十七條 經(jīng)主管地方稅務機關批準，定期定額戶可以選擇采用直接(上門)申報、數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報和簡易申報等納稅申報方式。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內不得更改。

　　第十八條 定期定額戶可以委托經(jīng)主管地方稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

　　凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向主管地方稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款數(shù)額應當足以繳納當期稅款，且其存款入賬的時間不得影響銀行或其他金融機構在納稅期限內將其稅款劃繳入庫。

　　定期定額戶存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，主管地方稅務機關按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

　　第十九條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應當向主管地方稅務機關辦理相關納稅事宜：

　　(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款;

　　(二)在主管地方稅務機關核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應繳納的稅款。

　　第二十條 縣以上地方稅務機關可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，依法委托有關單位代征稅款。地方稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

　　第二十一條 定額執(zhí)行期為半年。

　　定額執(zhí)行期是指稅務機關核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

　　定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者地方稅務機關征收稅款有困難的，主管地方稅務機關可以按照法律、法規(guī)的規(guī)定簡并征期。簡并征期的期限為半年。

　　簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。對實行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應繳納的稅款在規(guī)定的期限內申報納稅不加收滯納金。

　　第二十二條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到主管地方稅務機關領取，或到主管地方稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取;主管地方稅務機關也可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達。

　　第二十三條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后10日內，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向主管地方稅務機關申報(以下簡稱分月匯總申報)，申報額超過定額的，地方稅務機關按照申報額所應繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款。申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

　　定期定額戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于省地方稅務機關規(guī)定申報幅度的應納稅款，在規(guī)定的期限內申報納稅不加收滯納金。

　　實行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結束后應當辦理分月匯總申報。

　　第二十四條 定期定額戶當期(指定額執(zhí)行期內所有納稅期)發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內向主管地方稅務機關進行申報并繳清稅款。

　　第二十五條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個納稅期超過或低于主管地方稅務機關核定定額的20%，應當提請主管地方稅務機關重新核定定額，主管地方稅務機關應當根據(jù)本辦法的規(guī)定重新核定定額。

　　第二十六條 經(jīng)主管地方稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%而未向地方稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，主管地方稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個納稅期超過定額的20%，主管地方稅務機關應當按照本辦法的規(guī)定重新核定定額。

　　第二十七條 定期定額戶應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定領購、開具、使用發(fā)票。

　　第二十八條 定期定額戶注銷稅務登記，應當向主管地方稅務機關進行分月匯總申報并繳清稅款。其停業(yè)是否分月匯總申報由主管地方稅務機關確定。

　　第二十九條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管地方稅務機關書面提出停業(yè)報告，并結清應納稅款、滯納金、罰款。主管地方稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。定期定額戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照規(guī)定向主管地稅機關申報繳納稅款。

　　定期定額戶停業(yè)期滿或提前恢復生產(chǎn)經(jīng)營前，應向主管地方稅務機關提出書面復業(yè)報告，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。

　　定期定額戶需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向主管地方稅務機關提出書面的延長停業(yè)報告。

　　第三十條 主管地方稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。

　　第三十一條 定期定額戶稅收征收管理中使用的文書按照國家稅務總局《關于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》(國稅函[2006]1199號)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十二條 定期定額戶對主管地方稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管地方稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管地方稅務機關應當自接到申請之日起30日內作出書面答復。

　　定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級地方稅務機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

　　定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

　　第四章 監(jiān)督檢查

　　第三十三條 運用個體工商戶定額核定管理系統(tǒng)的地方稅務機關，在采集有關數(shù)據(jù)時，應當由兩名以上稅務人員參加。

　　第三十四條 地方稅務機關不得委托其他單位核定定額。

　　第三十五條 主管地方稅務機關應當嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。

　　第三十六條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)定處理。

　　第三十七條 個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

　　第三十八條 本辦法由貴州省地方稅務局負責解釋，各市、州、地地方稅務局根據(jù)本辦法制定的具體方案，應報省地方稅務局備案。

　　第三十九條 本辦法自公布之日起執(zhí)行。其他規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法規(guī)定為準。