國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2008-2022年土地增值稅扣除項目金額標準的公告

國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2025年第2號    2025-04-01

按照土地增值稅規(guī)范化標準化一體化建設(shè)工作要求，為持續(xù)做好我市土地增值稅清算管理工作，促進我市房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局委托有關(guān)單位編制了惠州市2008-2018年、2021-2022年土地增值稅扣除項目金額標準，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局委托有關(guān)單位編制了惠州市2019-2020年土地增值稅扣除項目金額標準。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕48號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)等法律、行政法規(guī)及稅務(wù)規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局和惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合公告發(fā)布惠州市2008-2022年土地增值稅扣除項目金額標準(以下簡稱“標準”)。現(xiàn)將相關(guān)事項公告如下：

一、適用范圍

在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)第二十七條、第四十條、第四十一條規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)參照標準測算其扣除項目金額，并據(jù)以計算扣除。

二、適用時間和標準

稅務(wù)機關(guān)參照標準據(jù)以計算土地增值稅扣除項目金額時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的標準數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度標準數(shù)值的加權(quán)平均值。

三、爭議解決機制

納稅人對稅務(wù)機關(guān)按照標準據(jù)以計算土地增值稅扣除項目金額有異議的，應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(施工)圖、竣工圖、施工合同、預(yù)算書、結(jié)算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。

四、其他事項

本公告自2025年5月2日起施行�！秶�家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2008-2015年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》(國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2019年第2號)、 《國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2016-2018年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》(國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2019年第6號)、《國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2019年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》(國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2022年第2號)和《國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2020年和2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》(國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2023年第1號)同時廢止。

特此公告。

稅 屋附件：

1.惠州市2008-2015年土地增值稅扣除項目金額標準

2.惠州市2016-2018年土地增值稅扣除項目金額標準

3.惠州市2019年土地增值稅扣除項目金額標準

4.惠州市2020年土地增值稅扣除項目金額標準

5.惠州市2021年土地增值稅扣除項目金額標準

6.惠州市2022年土地增值稅扣除項目金額標準

國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

2025年4月1日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2008—2022年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》的解讀

為持續(xù)做好我市土地增值稅清算管理工作，促進我市房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局與惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合制發(fā)《國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2008—2022年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》(國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2025年第2號)(以下簡稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺背景

按照土地增值稅規(guī)范化標準化一體化建設(shè)工作要求，為持續(xù)做好土地增值稅清算工程造價審核工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕48號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)第二條“各級房地產(chǎn)管理部門……按照有關(guān)規(guī)定嚴格核算房地產(chǎn)的開發(fā)成本和費用，配合稅務(wù)部門做好土地增值稅扣除項目金額的審查工作，防止由于成本費用不實等原因造成土地增值稅的流失”、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)第四條第二項“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。”以及《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)第五條第三款“稅務(wù)機關(guān)可參照當?shù)毓こ淘靸r指標，結(jié)合市場因素，確定前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的土地增值稅扣除項目金額標準”的規(guī)定，惠州市地方稅務(wù)局委托佛山市工程造價與招標協(xié)會編制了《惠州市2008—2015年土地增值稅扣除項目金額標準》，國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局委托惠州市建設(shè)工程造價協(xié)會編制了《惠州市2016—2018年土地增值稅扣除項目金額標準》、《惠州市2021年土地增值稅扣除項目金額標準》和《惠州市2022年土地增值稅扣除項目金額標準》，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局委托佛山市全過程工程咨詢管理協(xié)會編制了《惠州市2019年土地增值稅扣除項目金額標準》和《惠州市2020年土地增值稅扣除項目金額標準》，并均已通過專家評審驗收。現(xiàn)國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局與惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局聯(lián)合公告發(fā)布惠州市2008—2022年土地增值稅扣除項目金額標準(以下簡稱“標準”)。

二、《公告》的主要內(nèi)容

(一)適用范圍

在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)第二十七條、第四十條、第四十一條規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)參照標準測算其扣除項目金額，并據(jù)以計算扣除。

(二)適用時間和標準

稅務(wù)機關(guān)參照標準據(jù)以計算土地增值稅扣除項目金額時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的標準數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度標準數(shù)值的加權(quán)平均值。

(三)爭議解決機制

納稅人對稅務(wù)機關(guān)按照標準據(jù)以計算土地增值稅扣除項目金額有異議的，應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(施工)圖、竣工圖、施工合同、預(yù)算書、結(jié)算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。

三、《公告》生效時間

本公告自2025年5月2日起施行。《國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2008-2015年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》(國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2019年第2號)、 《國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2016-2018年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》(國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2019年第6號)、《國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2019年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》(國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2022年第2號)和《國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于發(fā)布惠州市2020年和2021年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》(國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局 惠州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局公告2023年第1號)同時廢止。