企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表

財會[2006]3號

第一章　總則

第一條　為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制定本準則。

第二條　現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

本準則提及現(xiàn)金時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

第三條　合并現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》。

第二章　基本要求

第四條　現(xiàn)金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。

第五條　現(xiàn)金流量應當分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。

但是，　下列各項可以按照凈額列報：

（一） 代客戶收取或支付的現(xiàn)金。

（二） 周轉快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

（三） 金融企業(yè)的有關項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。

第六條　自然災害損失、保險索賠等特殊項目，應當根據(jù)其性質，分別歸并到經營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量類別中單獨列報。

第七條　外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應當采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。

第三章　經營活動現(xiàn)金流量

第八條　企業(yè)應當采用直接法列示經營活動產生的現(xiàn)金流量。

經營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經營活動的現(xiàn)金流量。

第九條　有關經營活動現(xiàn)金流量的信息，可以通過下列途徑之一取得：

（一） 企業(yè)的會計記錄。

（二） 根據(jù)下列項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調整：

1.當期存貨及經營性應收和應付項目的變動；

2.固定資產折舊、無形資產攤銷、計提資產減值準備等其他非現(xiàn)金項目；

3.屬于投資活動或籌資活動現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項目。

第十條　經營活動產生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

（一） 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；

（二） 收到的稅費返還；

（三） 收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金；

（四） 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；

（五） 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

（六） 支付的各項稅費；

（七） 支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金。

第十一條　金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況，合理確定經營活動現(xiàn)金流量項目的類別。

第四章　投資活動現(xiàn)金流量

第十二條　投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。

第十三條　投資活動產生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

（一） 收回投資收到的現(xiàn)金；

（二） 取得投資收益收到的現(xiàn)金；

（三） 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額；

（四） 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；

（五） 收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金；

（六） 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金；

（七） 投資支付的現(xiàn)金；

（八） 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；

（九） 支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金。

第五章　籌資活動現(xiàn)金流量

第十四條　籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。

第十五條　籌資活動產生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

（一） 吸收投資收到的現(xiàn)金；

（二） 取得借款收到的現(xiàn)金；

（三） 收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金；

（四） 償還債務支付的現(xiàn)金；

（五） 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；

（六） 支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。

第六章　披露

第十六條　企業(yè)應當在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的信息。至少應當單獨披露對凈利潤進行調節(jié)的下列項目：

（一） 資產減值準備；

（二） 固定資產折舊；

（三） 無形資產攤銷；

（四） 長期待攤費用攤銷；

（五） 待攤費用；

（六） 預提費用；

（七） 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損益；

（八） 固定資產報廢損失；

（九） 公允價值變動損益；

（十） 財務費用；

（十一） 投資損益；

（十二） 遞延所得稅資產和遞延所得稅負債；

（十三） 存貨；

（十四） 經營性應收項目；

（十五） 經營性應付項目。

第十七條　企業(yè)應當在附注中以總額披露當期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：

（一） 取得或處置價格；

（二） 取得或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分；

（三） 取得或處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金；

（四） 取得或處置子公司及其他營業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產和負債。

第十八條　企業(yè)應當在附注中披露不涉及當期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動。

第十九條　企業(yè)應當在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關的下列信息：

（一） 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構成及其在資產負債表中的相應金額。

（二） 企業(yè)持有但不能由母公司或集團內其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額。