國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于征求《國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率的公告[征求意見稿]》意見的通知

為更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，國家稅務總局重慶市稅務局草擬了《國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率的公告(征求意見稿)》，根據(jù)稅務規(guī)范性文件管理相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可在12月29日前通過國家稅務總局重慶市稅務局意見征集系統(tǒng)或者信函方式(地址：重慶市渝北區(qū)西湖路9號國家稅務總局重慶市稅務局財產(chǎn)和行為稅處，郵政編碼：401121)提出意見建議。

 

1.《國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率的公告(征求意見稿)》

2.關(guān)于《國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率的公告(征求意見稿)》的政策解讀

國家稅務總局重慶市稅務局

2024年11月29日

附件1：

國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率的公告(征求意見稿)

為更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關(guān)于降低土地增值稅預征率下限的公告》(國家稅務總局公告2024年第10號)等規(guī)定，現(xiàn)將土地增值稅預征率相關(guān)事項公告如下：

一、土地增值稅預征率

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中，在清算基準日上季度末前發(fā)生的土地增值稅應稅行為，應以土地增值稅應稅收入為計稅依據(jù)預征土地增值稅。土地增值稅預征率統(tǒng)一為0.5%。

二、土地增值稅暫不預征范圍

以下范圍暫不對住宅轉(zhuǎn)讓預征土地增值稅：棚戶區(qū)或危舊房改造安置房項目、經(jīng)濟適用房項目、征地(拆遷)安置房項目、批量銷售給政府或政府指定單位用于拆遷安置的住房、符合國家規(guī)定的其他保障性住房項目。

三、土地增值稅預征其他事項

司法拍賣、抵債、企業(yè)破產(chǎn)等特殊情形，主管稅務機關(guān)可根據(jù)實際情況，將土地增值稅預繳申報暫時調(diào)整為按次申報，清算后轉(zhuǎn)讓申報也可參照執(zhí)行。

本公告自2025年1月1日起實施，《國家稅務總局重慶市稅務局 重慶市財政局關(guān)于土地增值稅預征有關(guān)事項的公告》(2023年第5號)同時廢止。

附件2：

關(guān)于《國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率的公告(征求意見稿)》的解讀

為更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關(guān)于降低土地增值稅預征率下限的公告》(國家稅務總局公告2024年第10號)等規(guī)定，下發(fā)了《國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率的公告》(以下簡稱公告)。為便于政策理解和執(zhí)行，現(xiàn)對公告解讀如下：

一、土地增值稅預征率

公告第一條將土地增值稅預征率統(tǒng)一調(diào)整為0.5%，即對所有在預征環(huán)節(jié)的商品房轉(zhuǎn)讓行為，均按照0.5%預征土地增值稅。

公告第一條所稱“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營”，指按照《城市房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營管理條例》第二條規(guī)定“在城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)國有土地上進行基礎設施建設、房屋建設，并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目或銷售、出租商品房的行為”;所稱“清算基準日”為清算報告歸集清算收入和扣除項目金額的截止日;所稱“土地增值稅應稅行為”不包含在建工程轉(zhuǎn)讓、土地轉(zhuǎn)讓。

公告第一條所稱“土地增值稅應稅收入”為不含增值稅的交易價格，并以此確定預征計稅依據(jù)。增值稅適用一般計稅的，土地增值稅預征計稅依據(jù)=含稅成交價格/(1+增值稅適用稅率);增值稅適用簡易計稅的，土地增值稅預征計稅依據(jù)=含稅成交價格/(1+增值稅征收率)。對于投資、抵債等形式導致不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移的行為，應按規(guī)定進行預征。納稅人應按照本條規(guī)定和《國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅、財產(chǎn)行為稅合并申報的公告》(2021年第3號)文件要求，于簽訂合同季度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納土地增值稅預征稅款。

按照《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)重慶市降低制造業(yè)企業(yè)成本若干政策措施的通知》(渝府辦發(fā)〔2018〕155號)文件第一條第四款規(guī)定，建造標準廠房和樓宇產(chǎn)業(yè)園，項目建設業(yè)主銷售房產(chǎn)，預征時點延至房產(chǎn)竣工并辦理過戶手續(xù)環(huán)節(jié)。故標準廠房和樓宇產(chǎn)業(yè)園的預征時點繼續(xù)延至房產(chǎn)竣工并辦理過戶手續(xù)環(huán)節(jié)。

二、土地增值稅暫不預征范圍

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于降低土地增值稅預征率下限的公告》(國家稅務總局公告2024年第10號)規(guī)定，除保障性住房外，西部地區(qū)省份預征率下限為0.5%。故公告第二條明確，對保障性住房暫不預征土地增值稅。

三、土地增值稅預征其他事項

司法拍賣、抵債、企業(yè)破產(chǎn)等特殊情形中，納稅人存在辦理產(chǎn)權(quán)過戶等特殊性需求，以及稅務機關(guān)存在通過借助司法途徑解決交易環(huán)節(jié)土地增值稅入庫等問題，故公告第三條明確主管稅務機關(guān)可將土地增值稅預繳申報、清算后轉(zhuǎn)讓申報暫時由按季申報調(diào)整為按次申報。

四、《公告》的施行時間

本公告自2025年1月1日起實施，《國家稅務總局重慶市稅務局 重慶市財政局關(guān)于土地增值稅預征有關(guān)事項的公告》(2023年第5號)同時廢止。