什么情況下固定資產(chǎn)的累計折舊會全額計入遞延所得稅資產(chǎn)?

固定資產(chǎn)的折舊是否會產(chǎn)生遞延所得稅影響,取決于你的賬面價值和計稅基礎(chǔ)是否有區(qū)別.

舉個例子你會計折舊100,稅法認為你的折舊應(yīng)該是80,并且滿足差額可以在以后年度調(diào)整的條件(暫時性差異),這樣差額20就可以確認為可抵扣暫時性差異,20*所得稅率(假設(shè)為25%),5就計入遞延所得稅資產(chǎn).

你說的情況是折舊全額計入遞延所得稅資產(chǎn),舉例來說是假設(shè)會計折舊是100,計稅基礎(chǔ)是0,而且這100未來稅法上還可以認,從實務(wù)來講幾乎是不可能的.如果要設(shè)計這種場景應(yīng)該有如下幾種情況:

1.會計認為達到預(yù)定可使用狀態(tài),開始計提折舊,而稅法認為還沒達到,這個月的差額會產(chǎn)生

2.比如大修等情況,會計認為不應(yīng)該停折舊,稅法認為滿足暫停折舊的情況,應(yīng)該暫停折舊

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