北京市西城區(qū)稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》相關(guān)問題的溫馨提示

尊敬的納稅人：

　　為進(jìn)一步規(guī)范我局對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，切實(shí)落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2014年第67號(hào))的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)辦理要求提示如下：

　　個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中，被投資企業(yè)、扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)按照規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，辦理扣繳(納稅)申報(bào)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅申報(bào)資料清單及材料模板請(qǐng)參考附件1二維碼。

附件1：西城稅務(wù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所需材料模板

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅申報(bào)事項(xiàng)辦理流程

　　01、被投資企業(yè)、扣繳義務(wù)人申報(bào)股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年67號(hào)公告第六條：扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年67號(hào)公告第二十二條：被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。

　　扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過自然人電子稅務(wù)局履行報(bào)告義務(wù)。(自然人電子稅務(wù)局報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜指南請(qǐng)查看附件2二維碼)

附件2：自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜指南

　　02、納稅人、扣繳義務(wù)人辦理扣繳(納稅)申報(bào)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局北京市市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理有關(guān)工作的通告》(國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局通告2021年第3號(hào))相關(guān)規(guī)定，本市公司制企業(yè)、集體所有制(股份合作)企業(yè)的自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)申請(qǐng)變更登記時(shí)，應(yīng)先持相關(guān)資料到被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，再于完成納稅申報(bào)當(dāng)月到市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理股權(quán)變更登記。

　　西城區(qū)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有線上辦理和線下辦理兩種方式:

　　(一)符合條件的納稅人無需預(yù)約取號(hào)即可在線上辦理。 (流程請(qǐng)參照附件3二維碼)

附件3：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓自行申報(bào)網(wǎng)上辦操作指南

　　適用范圍：

　　1.該股權(quán)轉(zhuǎn)讓為四零業(yè)務(wù)(本次轉(zhuǎn)讓收入=0， 被投資企業(yè)實(shí)收資本期末數(shù)=0，被投資企業(yè)所有者權(quán)益期末數(shù)≤0，股權(quán)原值=0)且被投資企業(yè) (固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)+存貨+長(zhǎng)期股權(quán)投資) <總資產(chǎn) *20%。

　　2.協(xié)議簽訂日2023年1月1日之后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) 。

　　(二)線下辦理需在西城稅務(wù)公眾號(hào)網(wǎng)上預(yù)審，預(yù)審?fù)ㄟ^后前往西城區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所(西城區(qū)西直門內(nèi)大街275號(hào))辦理納稅申報(bào)。(流程請(qǐng)參照附件4二維碼)

附件4：股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程

　　03、書立股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的單位和個(gè)人辦理印花稅申報(bào)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》(以下簡(jiǎn)稱《印花稅法》)的規(guī)定，自2022年7月1日起，印花稅實(shí)行按季、按年或按次計(jì)征。對(duì)于實(shí)行按次計(jì)征的情況，納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

　　在個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議作為應(yīng)稅憑證，簽訂協(xié)議的各方應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按次計(jì)征繳納印花稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日，計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額。

　　(一)辦理流程

　　窗口審核：為保證申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，書立股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的單位和個(gè)人需先到指定稅務(wù)窗口進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理納稅申報(bào)材料的審核。

　　申報(bào)方式：審核完畢后，納稅人可以選擇以下兩種方式之一進(jìn)行申報(bào)：

　　1.自行申報(bào)：通過北京市電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。

　　企業(yè)：受讓方若為企業(yè)，可登錄北京市電子稅務(wù)局企業(yè)業(yè)務(wù)辦理界面進(jìn)行自行申報(bào)。

　　個(gè)人：受讓方若為個(gè)人，申報(bào)途徑與轉(zhuǎn)讓方相同，均在北京市電子稅務(wù)局進(jìn)行自行申報(bào)。具體的個(gè)人印花稅網(wǎng)上申報(bào)流程，請(qǐng)參照附件5二維碼。

　　2.現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)：直接在稅務(wù)窗口進(jìn)行申報(bào)。

附件5：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅網(wǎng)上申報(bào)流程

國(guó)家稅務(wù)總局北京市西城區(qū)稅務(wù)局

2024年8月9日