交易性金融資產(chǎn)遞延所得稅怎么計(jì)提?

計(jì)稅基礎(chǔ)為歷史成本,會計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動,但稅法在處置實(shí)現(xiàn)這部分損益前不予確認(rèn),以公允價(jià)值上升為例,會計(jì)作如下分錄:

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動

貸:公允價(jià)值變動損益

在核算當(dāng)期你應(yīng)納稅所得額時(shí),以上公允價(jià)值變動損益應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn)賬面大于計(jì)稅基礎(chǔ)),分拆后的所得稅分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:遞延所得稅負(fù)債

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