國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告

國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)              2023-04-25

　　為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，加大推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“數(shù)電票”)力度，便利納稅人使用發(fā)票，降低制度性交易成本，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，決定在江西省開展數(shù)電票試點(diǎn)工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、自2023年4月27日起，在江西省的部分納稅人中開展數(shù)電票試點(diǎn)，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人為試點(diǎn)納稅人，具體范圍由國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局確定。

　　江西省試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票的受票方范圍為全國(guó)，并作為受票方接收全國(guó)其他數(shù)電票試點(diǎn)省(區(qū)、市)納稅人開具的數(shù)電票，具體以各試點(diǎn)省(區(qū)、市)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告為準(zhǔn)。

　　按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。此外，存在以下情形之一的納稅人暫不納入試點(diǎn)：

　　(一)存在嚴(yán)重涉稅違法失信行為;

　　(二)存在國(guó)家稅務(wù)總局確定的增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn);

　　(三)經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)通過(guò)以下地址登錄：https://etax.jiangxi.chinatax.gov.cn。

　　二、數(shù)電票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同;帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

　　三、江西省數(shù)電票由國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局監(jiān)制。數(shù)電票無(wú)聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)(大寫、小寫)、備注、開票人等。其中，試點(diǎn)納稅人從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)(包括：稀土、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、成品油、民航、鐵路等)的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供了上述對(duì)應(yīng)特定業(yè)務(wù)的數(shù)電票樣式，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照發(fā)票開具有關(guān)規(guī)定使用特定業(yè)務(wù)數(shù)電票。數(shù)電票樣式見附件1。

　　四、江西省數(shù)電票的發(fā)票號(hào)碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表江西省行政區(qū)劃代碼，第5位代表數(shù)電票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

　　五、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)支持開具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)專票”)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票，以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)普票”)。

　　通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。其中，發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。

　　六、試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名認(rèn)證后，無(wú)需使用稅控專用設(shè)備即可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票，無(wú)需進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作。其中，數(shù)電票無(wú)需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

　　七、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開票實(shí)行開具金額總額度管理。開具金額總額度，是指一個(gè)自然月內(nèi)，試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度。

　　(一)試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅電子專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“電子專票”)和增值稅電子普通發(fā)票，共用同一個(gè)開具金額總額度。

　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，確定初始開具金額總額度，并進(jìn)行定期調(diào)整、臨時(shí)調(diào)整或人工調(diào)整。

　　定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)每月自動(dòng)對(duì)試點(diǎn)納稅人開具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。

　　臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到開具金額總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)為其臨時(shí)增加一次開具金額總額度。

　　人工調(diào)整是指試點(diǎn)納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整開具金額總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開具金額總額度。

　　(三)試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以在上月剩余可用額度且不超過(guò)當(dāng)月開具金額總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開具發(fā)票。

　　八、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，供試點(diǎn)納稅人進(jìn)行發(fā)票的查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)，并提供稅收政策查詢、開具金額總額度調(diào)整申請(qǐng)、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)提示等功能。

　　九、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)交付數(shù)電票，也可通過(guò)電子郵件、二維碼等方式自行交付數(shù)電票。

　　十、自2023年4月27日起，試點(diǎn)納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶使用發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能，不再通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用上述功能。

　　試點(diǎn)納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶確認(rèn)用途。非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能。納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。

　　十一、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣稅憑證進(jìn)行用途確認(rèn)，計(jì)算用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能，在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期計(jì)算加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　十二、試點(diǎn)納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)。納稅人以數(shù)電票報(bào)銷入賬歸檔的，按照財(cái)政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　十三、試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》，見附件2)后全額開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。

　　(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方可以填開《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開票方依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票。

　　受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

　　十四、納稅人發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》(2016年第47號(hào))第一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第22號(hào))第七條規(guī)定情形的，購(gòu)買方為試點(diǎn)納稅人時(shí)，購(gòu)買方可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

　　十五、單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗(yàn)數(shù)電票信息。同時(shí)，試點(diǎn)納稅人還可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查驗(yàn)數(shù)電票信息。

　　十六、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫不支持開具機(jī)動(dòng)車(含二手車)、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)數(shù)電票，開具上述發(fā)票功能的上線時(shí)間另行公告。

　　相關(guān)發(fā)票功能上線前，納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具電子專票、增值稅電子普通發(fā)票(含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票)、增值稅普通發(fā)票(卷票)和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊開具增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票)。

　　十七、納稅人應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)、如實(shí)誠(chéng)信使用數(shù)電票，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加強(qiáng)稅收監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防范，嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票、虛抵稅款、偷逃騙稅等涉稅違法犯罪行為。

　　十八、本公告自2023年4月27日起施行�！秶�(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》(2022年第3號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》(2022年第6號(hào))同時(shí)廢止。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.數(shù)電票樣式

　　2.紅字發(fā)票信息確認(rèn)單

國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

2023年4月25日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的政策解讀

　　為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，降低征納成本，國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)�，F(xiàn)解讀如下：

　　一、推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么?

　　為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦關(guān)于穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革的部署安排，2021年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局在廣東省、上海市、內(nèi)蒙古自治區(qū)、四川省、廈門市、天津市、青島市、重慶市、大連市、陜西省、吉林省、河南省、福建省、寧波市、深圳市、云南省等地區(qū)開始推行數(shù)電票。同時(shí)，本著穩(wěn)妥有序的原則，采用先在部分地區(qū)推行數(shù)電票試點(diǎn)，此后逐步擴(kuò)大地區(qū)和納稅人范圍的工作策略。數(shù)電票推行后，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，因具有無(wú)需領(lǐng)用、開具便捷、信息集成、節(jié)約成本等優(yōu)點(diǎn)，受到越來(lái)越多納稅人的歡迎。

　　自2023年4月27日起，在江西省的部分納稅人中開展數(shù)電票試點(diǎn)，試點(diǎn)納稅人具體范圍由國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局確定。

　　按照國(guó)家稅務(wù)總局的推廣進(jìn)度安排，數(shù)電票受票范圍已推廣至全國(guó)，江西省試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票，各省的受票方均可接收。

　　二、推行數(shù)電票具有哪些優(yōu)點(diǎn)?

　　(一)領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化

　　開業(yè)開票“無(wú)縫銜接”。數(shù)電票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備;通過(guò)“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼;通過(guò)“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開具金額總額度，實(shí)現(xiàn)開票“零前置”�；�于此，新辦納稅人可實(shí)現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

　　(二)開票用票更便捷

　　一是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后，可進(jìn)行發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。

　　二是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過(guò)“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

　　三是發(fā)票使用滿足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。數(shù)電票破除特定版式要求，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時(shí)保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數(shù)電票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。

　　四是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供征納互動(dòng)相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過(guò)程中，平臺(tái)自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題并進(jìn)行智能答疑;增設(shè)異議提交功能，納稅人對(duì)開具金額總額度有異議時(shí)，可以通過(guò)平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

　　(三)入賬歸檔一體化

　　通過(guò)制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)電票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

　　三、數(shù)電票的票面信息包括哪些?

　　數(shù)電票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

　　為了符合納稅人開具發(fā)票的習(xí)慣，數(shù)電票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化，主要包括：發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)(大寫、小寫)、備注、開票人等。

　　為了滿足從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“特定業(yè)務(wù)”)的試點(diǎn)納稅人開具發(fā)票的個(gè)性化需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開票場(chǎng)景，在數(shù)電票中設(shè)計(jì)了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、成品油、民航、鐵路等。試點(diǎn)納稅人在開具數(shù)電票時(shí)，可以按照實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，選擇特定業(yè)務(wù)，將按規(guī)定應(yīng)填寫在發(fā)票備注等欄次的信息，填寫在特定內(nèi)容欄次，進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的數(shù)電票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，同時(shí)票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

　　四、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具哪些類型的發(fā)票?

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)支持開具數(shù)電票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)專票”)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票，以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)普票”)。

　　試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名驗(yàn)證后，無(wú)需使用稅控專用設(shè)備即可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，無(wú)需進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作。其中，數(shù)電票無(wú)需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

　　試點(diǎn)納稅人可以選擇電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或者增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)其中之一開具紙質(zhì)專票或紙質(zhì)普票。其中，試點(diǎn)納稅人選擇通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紙質(zhì)專票或紙質(zhì)普票，其票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項(xiàng)仍然按照原規(guī)定和流程辦理。

　　五、如何理解《公告》中的開具金額總額度和剩余可用額度?

　　為降低納稅人使用成本，便利數(shù)電票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習(xí)慣，做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開票實(shí)行開具金額總額度管理。

　　開具金額總額度，也稱總授信額度，是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度,包括試點(diǎn)納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票(卷式，以下簡(jiǎn)稱“卷式發(fā)票”)、增值稅電子專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“電子專票”)和增值稅電子普通發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“電子普票”)的上限總金額。

　　剩余可用額度，也稱可用授信額度，是指在一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的發(fā)票金額，以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積(存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計(jì)算并求和，下同)。

　　例1：試點(diǎn)納稅人A公司，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具數(shù)電票，同時(shí)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，2023年7月開具金額總額度為750萬(wàn)元。

　　2023年7月1日至20日，A公司領(lǐng)用十萬(wàn)元版增值稅專用發(fā)票40份(應(yīng)從開具金額總額度中扣除400萬(wàn)元)，通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具了36份紙質(zhì)專票，合計(jì)金額350萬(wàn)元(不再重復(fù)從開具金額總額度中扣除)，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具數(shù)電票金額300萬(wàn)元(應(yīng)從開具金額總額度中扣除300萬(wàn)元)，則7月20日后剩余可用額度為50萬(wàn)元(750萬(wàn)元-40×10萬(wàn)元-300萬(wàn)元=50萬(wàn)元)。

　　六、試點(diǎn)納稅人開具金額總額度如何調(diào)整?

　　調(diào)整開具金額總額度有三種方式，包括定期調(diào)整、臨時(shí)調(diào)整和人工調(diào)整。

　　(一)定期調(diào)整

　　定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)每月自動(dòng)對(duì)試點(diǎn)納稅人開具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。

　　例2：2022年7月初成立的B公司，初始開具金額總額度為750萬(wàn)元。根據(jù)B公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及7月至12月開具金額總額度的使用情況，2023年1月初電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將其開具金額總額度調(diào)整至850萬(wàn)元。

　　(二)臨時(shí)調(diào)整

　　臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到開具金額總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)為其臨時(shí)調(diào)增一次開具金額總額度。

　　例3：2023年7月初成立的C公司，初始開具金額總額度為750萬(wàn)元。

　　情形一：2023年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到600萬(wàn)元(達(dá)到當(dāng)前開具金額總額度的一定比例)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后，為C公司臨時(shí)增加開具金額總額度至900萬(wàn)元。

　　情形二：2023年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到580萬(wàn)元，未觸發(fā)系統(tǒng)臨時(shí)調(diào)整。7月21日，C公司因經(jīng)營(yíng)需要，需開具1份金額為200萬(wàn)元的數(shù)電票，在填寫發(fā)票信息時(shí)，因累計(jì)金額達(dá)到780萬(wàn)元(達(dá)到當(dāng)前開具金額總額度的一定比例)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后，為C公司臨時(shí)增加開具金額總額度至900萬(wàn)元。

　　(三)人工調(diào)整

　　人工調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整開具金額總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開具金額總額度。

　　例4：D公司2023年7月月初開具金額總額度為750萬(wàn)元，銷售額增加，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為D公司臨時(shí)調(diào)增開具金額總額度至900萬(wàn)元，但仍無(wú)法滿足D公司本月開票需求。D公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)增開具金額總額度至1200萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增D公司開具金額總額度。

　　七、試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用開具金額總額度?

　　試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照上月剩余可用額度且不超過(guò)當(dāng)月開具金額總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開具發(fā)票。

　　(一)按月進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每月月初到完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)月)申報(bào)前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過(guò)本月開具金額總額度;完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)月)申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

　　(二)按季進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每季季初到完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)季度)申報(bào)前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過(guò)本月開具金額總額度;完成上個(gè)所屬期(即上個(gè)季度)申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

　　例5：試點(diǎn)納稅人E公司是按月申報(bào)的一般納稅人，2023年7月開具金額總額度為750萬(wàn)元，截止到7月31日實(shí)際已使用額度400萬(wàn)元，剩余可用額度為350萬(wàn)元。

　　情形一：8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算其8月開具金額總額度為750萬(wàn)元。如果E公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則8月11日9時(shí)前(即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前)，E公司的可使用額度為350萬(wàn)元(7月剩余可用額度350萬(wàn)元<8月月初開具金額總額度750萬(wàn)元)。

　　8月1日至11日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余可用額度為730萬(wàn)元(750萬(wàn)元-20萬(wàn)元=730萬(wàn)元)。

　　情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將8月開具金額總額度調(diào)整為250萬(wàn)元。如果E公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則8月11日9時(shí)前(即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前)E公司的可使用額度為250萬(wàn)元(7月剩余可用額度350萬(wàn)元>8月月初開具金額總額度250萬(wàn)元)。

　　8月1日至11日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余可用額度為230萬(wàn)元(250萬(wàn)元-20萬(wàn)元=230萬(wàn)元)。

　　例6：試點(diǎn)納稅人F公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年8月開具金額總額度為10萬(wàn)元，截止到8月31日實(shí)際已使用額度為5萬(wàn)元，剩余可用額度為5萬(wàn)元。

　　9月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將9月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。因F公司是按季申報(bào)的納稅人，9月無(wú)需完成8月所屬期增值稅申報(bào)，則9月1日后可使用額度為10萬(wàn)元(即9月初的開具金額總額度)。9月1日至30日，F(xiàn)公司實(shí)際已使用額度為8萬(wàn)元，剩余可用額度為2萬(wàn)元。

　　10月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將10月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。如果F公司于10月6日9時(shí)完成2023年第三季度所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則10月6日9時(shí)前(即未完成第四季度所屬期增值稅申報(bào)前)可使用額度仍為2萬(wàn)元(9月剩余可用額度2萬(wàn)元<10月月初開具金額總額度10萬(wàn)元)。

　　10月1日至6日9時(shí)，如果F公司實(shí)際已使用額度為2萬(wàn)元，則10月6日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余可用額度為8萬(wàn)元(10萬(wàn)元-2萬(wàn)元=8萬(wàn)元)。

　　八、試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，如何確定單份最高開票限額和領(lǐng)用份數(shù)?

　　試點(diǎn)納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用時(shí)，通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票最高開票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。其中，試點(diǎn)納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積應(yīng)小于或等于當(dāng)月剩余可用額度。

　　九、試點(diǎn)納稅人開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用額度?

　　試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時(shí)，單份發(fā)票開具金額不得超過(guò)單份最高開票限額且不得超過(guò)當(dāng)月剩余可用額度，并根據(jù)實(shí)際開票金額扣除當(dāng)月剩余可用額度。

　　試點(diǎn)納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的，在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)按領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積扣除當(dāng)月剩余可用額度，開具時(shí)不再扣除當(dāng)月剩余可用額度。

　　十、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別?

　　試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票后，紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼以及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。

　　十一、通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶，試點(diǎn)納稅人能夠獲得哪些優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)?

　　為全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)，降低制度性交易成本，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶集成發(fā)票信息、優(yōu)化發(fā)票應(yīng)用、完善風(fēng)險(xiǎn)提醒，進(jìn)一步深化發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用成果。通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶，納稅人能夠獲得以下優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)：

　　一是“一戶式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)歸集開具發(fā)票信息，推送至對(duì)應(yīng)受票方納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)開票即交付，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票易丟失破損及電子發(fā)票難歸集等問(wèn)題，降低納稅人發(fā)票管理成本。

　　二是“一站式”發(fā)票應(yīng)用集成服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶創(chuàng)新應(yīng)用集成服務(wù)，通過(guò)完善發(fā)票的查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等功能，增加稅務(wù)事項(xiàng)通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票開具金額總額度調(diào)整申請(qǐng)、原稅率發(fā)票開具申請(qǐng)等功能，再造紅字發(fā)票業(yè)務(wù)流程、海關(guān)繳款書業(yè)務(wù)流程，為納稅人提供“一站式”服務(wù)。

　　三是“集成化”發(fā)票數(shù)據(jù)展示服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶為納稅人提供開具金額總額度管理情況展示服務(wù)，納稅人可實(shí)時(shí)掌握總授信額度和可用授信額度變動(dòng)情況;同時(shí)為納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)，納稅人可以對(duì)發(fā)票的開具、申報(bào)、繳稅、用途確認(rèn)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及作廢、紅沖、異常等管理狀態(tài)進(jìn)行查詢統(tǒng)計(jì)，以便及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，從而有效規(guī)避因征納雙方和購(gòu)銷雙方信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　十二、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)功能?

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)服務(wù)，納稅人使用該功能時(shí)，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財(cái)務(wù)人員及時(shí)查驗(yàn)，避免重復(fù)報(bào)銷入賬。

　　十三、納稅人開具和取得數(shù)電票報(bào)銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項(xiàng)?

　　納稅人開具和取得數(shù)電票報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下稱《通知》)和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第79號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用數(shù)電票電子件進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

　　第二，納稅人如果需要以數(shù)電票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存數(shù)電票電子件。

　　十四、試點(diǎn)納稅人怎樣開具紅字發(fā)票?

　　試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》)后全額開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

　　例7：2023年6月10日，G公司(試點(diǎn)納稅人)發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?023年5月31日開給H公司(試點(diǎn)納稅人)的紙質(zhì)專票內(nèi)容有誤，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢到H公司未對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)與發(fā)票入賬。G公司聯(lián)系H公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》，無(wú)需H公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后可直接全額開具對(duì)應(yīng)的紅字?jǐn)?shù)電票。

　　例8：2023年4月，I公司(試點(diǎn)納稅人)為J公司(非試點(diǎn)納稅人)提供加工勞務(wù)。I公司在2023年4月18日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，此前J公司未對(duì)該發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)用途及發(fā)票入賬，I公司需全額開具紅字?jǐn)?shù)電票。

　　I公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》，無(wú)需J公司確認(rèn)，I公司依據(jù)核實(shí)無(wú)誤的確認(rèn)單信息，全額開具紅字?jǐn)?shù)電票。

　　(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，受票方為試點(diǎn)納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票;受票方為非試點(diǎn)納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

　　受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

　　例9：2023年10月，L公司(試點(diǎn)納稅人)銷售一批服裝給M公司(試點(diǎn)納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，M公司已對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

　　情形一：M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電票。

　　情形二：L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電票。

　　例10：2023年11月，N公司(試點(diǎn)納稅人)銷售一批玩具給P公司(非試點(diǎn)納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，P公司已確認(rèn)用途。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。

　　情形一：N公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電票。

　　情形二：P公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)起《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電票。

　　(三)試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

　　十五、非試點(diǎn)納稅人開具紅字發(fā)票流程有何變化?

　　(一)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為非試點(diǎn)納稅人提供了填開《確認(rèn)單》和對(duì)《確認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)的功能。

　　(二)納稅人發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》(2016年第47號(hào))第一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第22號(hào))第七條規(guī)定情形的，購(gòu)買方可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)。

　　例11：2023年5月，Q公司(非試點(diǎn)納稅人)銷售一批服裝給R公司(試點(diǎn)納稅人)，通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開具增值稅專用發(fā)票，R公司已確認(rèn)用途。2023年6月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

　　R公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《信息表》，Q公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。

　　十六、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)?

　　(一)試點(diǎn)納稅人需要開具紅字發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。

　　(二)試點(diǎn)納稅人開具藍(lán)字?jǐn)?shù)電票當(dāng)月開具紅字?jǐn)?shù)電票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其當(dāng)月剩余可用額度;跨月開具紅字?jǐn)?shù)電票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。

　　(三)試點(diǎn)納稅人開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開具的藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其當(dāng)月剩余可用額度;跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。

　　例12：納稅人S公司，2023年10月的開具金額總額度為750萬(wàn)元。

　　2023年10月1日至5日S公司開票累計(jì)金額100萬(wàn)元，10月6日開具紅字?jǐn)?shù)電票金額10萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)2023年8月25日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電票，金額10萬(wàn)元)，10月7日開具紅字?jǐn)?shù)電票50萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)2023年10月3日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電票，金額50萬(wàn)元)，則10月8日剩余可用額度為700萬(wàn)元(750萬(wàn)元-100萬(wàn)元+50萬(wàn)元=700萬(wàn)元)。由于跨月開具紅字?jǐn)?shù)電票不增加當(dāng)月剩余可用額度，10月6日開具紅字?jǐn)?shù)電票金額10萬(wàn)元不列入當(dāng)月剩余可用額度計(jì)算。

　　十七、《公告》實(shí)施后，試點(diǎn)納稅人能開具機(jī)動(dòng)車(含二手車)、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)發(fā)票嗎?

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫不支持開具機(jī)動(dòng)車(含二手車)、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)數(shù)電票，開具上述發(fā)票功能的上線時(shí)間另行公告。功能上線前，試點(diǎn)納稅人可通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具上述發(fā)票。

　　相關(guān)發(fā)票功能上線前，試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具電子專票、增值稅電子普通發(fā)票(含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票)、增值稅普通發(fā)票(卷票)、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊開具左上角有“機(jī)動(dòng)車”字樣的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票)。

　　十八、通過(guò)什么渠道可以進(jìn)行數(shù)電票信息的查驗(yàn)?

　　單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)數(shù)電票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。同時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供數(shù)電票查驗(yàn)服務(wù)。

　　十九、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具或勾選確認(rèn)發(fā)票后，如何填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表?

　　(一)一般納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。

　　一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))相關(guān)欄次。

　　一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票，已用于增值稅申報(bào)抵扣的，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)普票，已用于增值稅申報(bào)抵扣，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。其中納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得數(shù)電票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，已按計(jì)算稅額申報(bào)抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的或已加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按《確認(rèn)單》所列已計(jì)算抵扣的稅額或加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。

　　(二)小規(guī)模納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

　　二十、納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途，通過(guò)什么渠道進(jìn)行確認(rèn)?

　　《公告》發(fā)布后，試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)具備的發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能。

　　試點(diǎn)納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。

　　納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。

　　二十一、試點(diǎn)納稅人如何通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額以及加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額?

　　試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購(gòu)發(fā)票，可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行用途確認(rèn)，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　其中，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并將已進(jìn)行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)待用。納稅人將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期，可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證，按規(guī)定計(jì)算填寫本次加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　試點(diǎn)納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)錄。

　　二十二、試點(diǎn)納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何幫助納稅人進(jìn)行修改和更正?

　　試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。

　　納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣后，如果要改為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。

　　納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。如納稅人尚未申報(bào)出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途;如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。