國家稅務總局隨州市稅務局2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指南

　　一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作又開始了，為了幫助納稅人更好地理解最新政策，熟練掌握申報表填報方法，我們整理了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指南。一起來看看吧~

　　一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　(一)政策依據(jù)

　　《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號)

　　《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(2023年第6號)

　　《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(2023年第12號)

　　(二)政策要點

　　對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)案例解析

　　案例：A企業(yè)(查賬征收)2023年度應納稅所得額為250萬元，資產總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應繳納企業(yè)所得稅=250*25%*20%=12.5萬元。

　　(四)注意事項

　　1.本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　2.企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

　　3.本政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2027年12月31日。

　　4.詳細政策口徑及問答詳見財政部 稅務總局《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引(2.0)》。

　　二、研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

　　(一)政策依據(jù)

　　《財政部 稅務總局 科技部關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第7號 )

　　《國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》(2023年第11號 )

　　(二)政策要點

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　(三)案例解析

　　B企業(yè)2023年度共計發(fā)生研發(fā)費用1000萬元，其中200萬元形成無形資產。企業(yè)年度匯繳時，對實際發(fā)生的計入當期損益的研發(fā)費用1000-200=800，可在據(jù)實扣除的基礎上，再加計扣除800*100%=800萬元。形成無形資產的200萬元，按規(guī)定以攤銷總額200*200%=400萬元進行稅前攤銷。

　　(四)注意事項

　　1.企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

　　2.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行，《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)、《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號)、《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號)同時廢止。

　　3.詳細政策口徑及問答詳見《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》。

　　三、集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例提高至120%

　　(一)政策依據(jù)

　　《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》(2023年第44號)

　　(二)政策要點

　　集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。

　　(三)案例解析

　　C企業(yè)為清單內的工業(yè)母機企業(yè)，2023年度共計發(fā)生研發(fā)費用1000萬元，其中200萬元形成無形資產。企業(yè)年度匯繳時，對實際發(fā)生的計入當期損益的研發(fā)費用1000-200=800，可在據(jù)實扣除的基礎上，再加計扣除800*120%=960萬元。形成無形資產的200萬元，按規(guī)定以攤銷總額200*220%=440萬元進行稅前攤銷。

　　(四)注意事項

　　1.集成電路企業(yè)是指國家鼓勵的集成電路生產、設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)。具體按以下條件確定：

　　(1)國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)是指符合《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)第一條規(guī)定的生產企業(yè)或項目歸屬企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。

　　(2)國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)是指符合《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)第四條規(guī)定的重點集成電路設計企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。

　　(3)國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)是指符合《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局公告(2021年第9號)》規(guī)定條件的企業(yè)。如有更新，從其規(guī)定。

　　2.工業(yè)母機企業(yè)是指生產銷售符合本公告附件《先進工業(yè)母機產品基本標準》產品的企業(yè)，具體適用條件和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。

　　3.企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

　　4.本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，采用清單管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)清單;不采取清單管理的，稅務機關可按《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規(guī)定的核查機制轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。

　　5.先進工業(yè)母機產品基本標準詳見公告附件《先進工業(yè)母機產品基本標準》。

　　四、延續(xù)政策匯總

國家稅務總局隨州市稅務局

2024年3月4日