國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于進一步規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2023年第3號           2023-8-17

　　為深入貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，持續(xù)深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法》(國稅發(fā)〔2005〕20號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕79號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我省納稅人財務(wù)會計報表報送有關(guān)事項公告如下：

　　一、報送范圍

　　在湖南省范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除實行定期定額管理的納稅人外，應(yīng)依法向稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表。

　　二、報送種類

　　(一)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的納稅人，財務(wù)會計報表應(yīng)報送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

　　(二)執(zhí)行《政府會計準(zhǔn)則制度》的納稅人，財務(wù)會計報表應(yīng)報送資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表、現(xiàn)金流量表。

　　(三)執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的納稅人，財務(wù)會計報表應(yīng)報送資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表。

　　(四)執(zhí)行《投資公司會計核算辦法》《民航企業(yè)會計核算辦法》《保險中介公司會計核算辦法》等財政部按照《企業(yè)會計制度》制定的其他行業(yè)會計核算辦法的納稅人，按照《企業(yè)會計制度》財務(wù)會計報表的種類和格式報送財務(wù)會計報表。

　　(五)執(zhí)行《村集體經(jīng)濟組織會計制度》《工會會計制度》《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度》《個體工商戶會計制度》等其他會計制度的納稅人，免于報送財務(wù)會計報表。

　　納稅人根據(jù)其所適用的財務(wù)會計制度編制的不需報送的財務(wù)會計報表、相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告等資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三、報送期限

　　(一)納稅人在1、4、7、10月納稅申報期限內(nèi)報送上一季度財務(wù)會計報表。

　　(二)納稅人在年度終了后5個月內(nèi)報送年度財務(wù)會計報表。

　　(三)納稅人申請延期申報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的，可以同時延期報送財務(wù)會計報表。

　　四、報送方式

　　納稅人可以通過湖南省電子稅務(wù)局網(wǎng)上報送財務(wù)會計報表，納稅人已通過網(wǎng)上報送財務(wù)會計報表的，不再報送紙質(zhì)財務(wù)會計報表，相關(guān)資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

　　納稅人還可以通過辦稅服務(wù)廳或按規(guī)定采取郵寄等方式報送財務(wù)會計報表，采取郵寄方式報送財務(wù)會計報表的，報送日期為寄出日郵戳日期。

　　五、其他事項

　　(一)納稅人應(yīng)將其適用的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機關(guān)備案，并按照本公告規(guī)定報送相應(yīng)財務(wù)會計報表。

　　(二)全國千戶集團總部及其成員企業(yè)財務(wù)會計報表報送規(guī)定仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范全國千戶集團及其成員企業(yè)納稅申報時附報財務(wù)會計報表有關(guān)事項的公告》(2016年第67號)執(zhí)行。

　　(三)國家稅務(wù)總局對納稅人財務(wù)會計報表報送管理另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　(四)本辦法所稱日均含本日，遇有公休日、節(jié)假日，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定順延。

　　六、施行時間

　　本公告自2023年10月1日起施行，有效期5年。《湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)報表報送有關(guān)事項的公告》(湖南省國家稅務(wù)局公告2012年第6號發(fā)布，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2018年第2號、2023年第2號宣布繼續(xù)執(zhí)行)同時廢止。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2023年8月17日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于進一步規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告》的解讀

　　一、公告背景

　　為深入貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，持續(xù)深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，明確和規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送程序，進一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，制定本公告。

　　二、哪些納稅人需要報送財務(wù)會計報表?

　　在湖南省范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表，實行定期定額管理的納稅人除外。

　　三、執(zhí)行不同財務(wù)會計制度的納稅人分別報送哪些財務(wù)會計報表?

　　根據(jù)納稅人執(zhí)行的財務(wù)會計制度，對其報送財務(wù)會計報表的要求和種類有所區(qū)別：

　　(一)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的納稅人，財務(wù)會計報表應(yīng)報送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

　　(二)執(zhí)行《政府會計準(zhǔn)則制度》的納稅人，財務(wù)會計報表應(yīng)報送資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表、現(xiàn)金流量表。

　　(三)執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的納稅人，財務(wù)會計報表應(yīng)報送資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表。

　　(四)執(zhí)行《投資公司會計核算辦法》《民航企業(yè)會計核算辦法》《保險中介公司會計核算辦法》等財政部按照《企業(yè)會計制度》制定的其他行業(yè)會計核算辦法的納稅人，按照《企業(yè)會計制度》財務(wù)會計報表的種類和格式報送財務(wù)會計報表。

　　(五)執(zhí)行《村集體經(jīng)濟組織會計制度》《工會會計制度》《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度》《個體工商戶會計制度》等其他會計制度的納稅人，免于報送財務(wù)會計報表。

　　納稅人根據(jù)其所適用的財務(wù)會計制度編制的不需報送的財務(wù)會計報表、相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告等資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

　　四、納稅人財務(wù)會計報表報送期限有何要求?

　　納稅人的財務(wù)會計報表分為按季度和按年度報送：

　　(一)納稅人在1、4、7、10月納稅申報期限內(nèi)報送上一季度財務(wù)會計報表。

　　(二)納稅人在年度終了后5個月內(nèi)報送年度財務(wù)會計報表。

　　(三)納稅人申請延期申報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的，可以同時延期報送財務(wù)會計報表。

　　五、納稅人財務(wù)會計報表報送途徑有哪些?

　　納稅人可以通過湖南省電子稅務(wù)局網(wǎng)上報送財務(wù)會計報表，納稅人已通過網(wǎng)上報送財務(wù)會計報表的，不再報送紙質(zhì)財務(wù)會計報表。

　　納稅人還可以通過辦稅服務(wù)廳或按規(guī)定采取郵寄等方式報送財務(wù)會計報表，采取郵寄方式報送財務(wù)會計報表的，報送日期為寄出日郵戳日期。

　　六、納稅人財務(wù)會計報表報送中有什么其他規(guī)定?

　　(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)將其適用的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案，并按照公告規(guī)定的期限報送相應(yīng)的財務(wù)會計報表。

　　(二)全國千戶集團總部及其成員企業(yè)報送財務(wù)會計報表仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范全國千戶集團及其成員企業(yè)納稅申報時附報財務(wù)會計報表有關(guān)事項的公告》(2016年第67號)執(zhí)行。

　　七、公告施行時間

　　本公告自2023年10月1日起施行，有效期5年。《湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)報表報送有關(guān)事項的公告》(湖南省國家稅務(wù)局公告2012年第6號發(fā)布，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2018年第2號、2023年第2號宣布繼續(xù)執(zhí)行)同時廢止。