國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳須知

　　為便利納稅人及時(shí)準(zhǔn)確辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其相關(guān)稅收規(guī)定，現(xiàn)將匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

　　一、匯算清繳適用范圍

　　2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

　　二、匯算清繳辦理期限

　　納稅人應(yīng)于2024年5月31日前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

　　納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、匯算清繳申報(bào)表

　　(一)申報(bào)表適用類型

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及相關(guān)附表，適用的納稅人類型為查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總(合并)納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)。

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(B類)》及相關(guān)附表，適用的納稅人類型為核定征收居民企業(yè)。

　　3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及相關(guān)附表(表樣同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》)，適用的納稅人類型為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。

　　(二)申報(bào)表填寫(xiě)注意事項(xiàng)

　　1.填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》的納稅人，應(yīng)先填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》(以下簡(jiǎn)稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對(duì)應(yīng)的附表，凡選擇“填報(bào)”的附表，無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫(xiě)附表中的信息。

　　2.小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。

　　四、匯算清繳申報(bào)方式

　　目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)、上門(mén)申報(bào)。其中，網(wǎng)上申報(bào)是指企業(yè)所得稅納稅人通過(guò)海南省電子稅務(wù)局進(jìn)行首次申報(bào)和更正申報(bào);上門(mén)申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

　　五、其他重要事項(xiàng)

　　(一)提示提醒服務(wù)

　　匯算清繳期間，為便利納稅人準(zhǔn)確申報(bào)數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供兩次稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)：一是將納稅人上年度匯算清繳和本年度預(yù)繳發(fā)生的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)提示提醒，幫助納稅人規(guī)避同類型的潛在風(fēng)險(xiǎn)。二是納稅人對(duì)本年度匯繳數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)后，可通過(guò)電子稅務(wù)局的“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，對(duì)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示，幫助納稅人提高申報(bào)準(zhǔn)確率。

　　(二)更正申報(bào)事項(xiàng)

　　納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，并按時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，對(duì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性承擔(dān)法律責(zé)任。2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，申報(bào)截止日(2024年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行自主更正申報(bào)(次數(shù)不限)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

　　2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2024年5月31日)后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行一次自主更正申報(bào);如需進(jìn)行一次以上的更正申報(bào)，應(yīng)提供相關(guān)說(shuō)明材料，到辦稅服務(wù)廳辦理或者在電子稅務(wù)局預(yù)約辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以“要約”的形式發(fā)起更正申報(bào)。更正申報(bào)涉及補(bǔ)繳稅款的，自2024年6月1日起按日加收滯納金。

　　(三)可選擇申報(bào)與繳稅分離

　　納稅人應(yīng)盡早開(kāi)展匯算清繳申報(bào)，并通過(guò)電子稅務(wù)局的“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，對(duì)已申報(bào)數(shù)據(jù)開(kāi)展審核，納稅人可參考系統(tǒng)反饋的可能存在的填報(bào)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整、補(bǔ)正資料，為更正申報(bào)預(yù)留充足時(shí)間，避免匯算清繳期后更正產(chǎn)生的滯納金風(fēng)險(xiǎn)。為避免占用資金，納稅人可選擇申報(bào)與繳稅相分離，匯算清繳數(shù)據(jù)提前進(jìn)行申報(bào)，稅款繳納于2024年5月31日前完成即可。

　　(四)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財(cái)政廳 海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充公告》(2022年第5號(hào))的規(guī)定，享受海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)和享受海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才任職受雇、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)需要在所得稅年度匯算清繳時(shí)對(duì)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)進(jìn)行承諾，并申報(bào)《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》。具體要求和操作指引詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報(bào)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表的通告》(2023年第4號(hào))。

　　(五)多繳稅金退回

　　為緩解納稅人資金壓力，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款時(shí)，不再抵繳下一年度應(yīng)繳稅款，應(yīng)及時(shí)辦理退稅，納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)廳提出退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。

　　為進(jìn)一步簡(jiǎn)化退稅流程，從2023年匯算清繳起，對(duì)符合條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)電子稅務(wù)局向納稅人發(fā)送退稅提示信息，經(jīng)納稅人確認(rèn)后，系統(tǒng)將于匯算清繳期結(jié)束后自動(dòng)發(fā)起退稅流程。

　　(六)業(yè)務(wù)咨詢熱線

　　納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時(shí)，如遇到政策問(wèn)題，可撥打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢電話，或者通過(guò)12366服務(wù)熱線溝通解決。如在海南省電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)遇到技術(shù)問(wèn)題，可撥打4000912366技術(shù)支持熱線溝通解決。

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2024年3月6日