國家稅務(wù)總局茂名市稅務(wù)局關(guān)于2023年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備的提示

尊敬的納稅人：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局2016年第42號公告，以下簡稱42號公告)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第14號，以下簡稱14號公告)規(guī)定，請符合關(guān)聯(lián)申報報送條件的企業(yè)在向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》，符合同期資料準備條件的企業(yè)做好同期資料相關(guān)文檔的準備工作。

　　一、關(guān)聯(lián)申報

　　(一)申報主體

　　實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進行關(guān)聯(lián)申報：

　　1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的;

　　2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

　　企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

　　(二)申報時間

　　需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應(yīng)當在報送2023年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(2024年5月31日前)，同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

　　納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定辦理。

　　(三)申報方式

　　為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節(jié)約辦稅時間，建議通過電子稅務(wù)局進行申報。電子稅務(wù)局提供清晰的填報指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準確地完成申報。

　　(四)申報路徑

　　通過互聯(lián)網(wǎng)登陸電子稅務(wù)局網(wǎng)站(https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html)，點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報”，即可進入該界面，按要求進行在線申報。

　　(五)注意事項

　　1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進行關(guān)聯(lián)申報;

　　2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填。

　　二、同期資料

　　同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設(shè)定準備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應(yīng)的同期資料文檔，存在一個企業(yè)需準備多種文檔的可能性。

　　(一)準備主體

　　1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備主體文檔:

　　(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔;

　　(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

　　2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備本地文檔:

　　(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元;

　　(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

　　(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

　　(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

　　另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，應(yīng)當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

　　3.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備相應(yīng)特殊事項文檔:

　　(1)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔;

　　(2)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)準備資本弱化特殊事項文檔。

　　4.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。

　　(二)準備與提供時間

　　1.主體文檔：集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢;

　　2.本地文檔：2024年6月30日前準備完畢;

　　3.特殊事項文檔：2024年6月30日前準備完畢。

　　同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

　　(三)報送與管理要求

　　1.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料;

　　2.同期資料應(yīng)當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源;

　　3.同期資料應(yīng)當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章;

　　4.企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料;

　　5.同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

　　納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，以及撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢。

國家稅務(wù)總局茂名市稅務(wù)局

2024年4月9日