關(guān)于就《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第17號-可持續(xù)發(fā)展報告[試行][征求意見稿]》公開征求意見的通知

深證上[2024]125號         2024-2-8

各市場參與人：

　　為規(guī)范上市公司可持續(xù)發(fā)展相關(guān)信息披露，引導(dǎo)上市公司踐行可持續(xù)發(fā)展理念，推動上市公司高質(zhì)量發(fā)展，本所制定了《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第17號——可持續(xù)發(fā)展報告(試行)(征求意見稿)》，詳見附件�，F(xiàn)向社會公開征求意見。

　　有關(guān)意見和建議請于2024年2月29日前以電子郵件形式反饋，郵箱地址：gsbzjyj@szse.cn。

　　稅 屋附件：

　　1.深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第17號——可持續(xù)發(fā)展報告(試行)(征求意見稿)

　　2.《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第17號——可持續(xù)發(fā)展報告(試行)(征求意見稿)》起草說明

　　深圳證券交易所

　　2024年2月8日

　　附件2

《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第17號——可持續(xù)發(fā)展報告(試行)(征求意見稿)》起草說明

　　為深入貫徹新發(fā)展理念，規(guī)范上市公司可持續(xù)發(fā)展相關(guān)信息披露，引導(dǎo)上市公司踐行可持續(xù)發(fā)展理念，推動上市公司高質(zhì)量發(fā)展，本所起草了《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第17號——可持續(xù)發(fā)展報告(試行)(征求意見稿)》(以下簡稱《指引》)，適用于本所主板和創(chuàng)業(yè)板上市公司。現(xiàn)將主要起草情況說明如下：

　　一、起草背景和總體思路

　　黨的二十大報告提出“堅持可持續(xù)發(fā)展”“積極穩(wěn)妥推進(jìn)碳達(dá)峰碳中和”“加快發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型”等重要論述。近年來，深交所深入貫徹新發(fā)展理念，先后發(fā)布了《深市上市公司環(huán)境信息披露白皮書》和《深市上市公司可持續(xù)發(fā)展信息披露白皮書》，分享深市上市公司可持續(xù)發(fā)展信息披露實踐及優(yōu)秀案例，引導(dǎo)上市公司強(qiáng)化可持續(xù)發(fā)展信息披露意識，積極踐行可持續(xù)發(fā)展理念，共建可持續(xù)發(fā)展良好生態(tài)。2022年度，深交所共800余家上市公司披露了社會責(zé)任報告、ESG報告或可持續(xù)發(fā)展報告，披露主動性不斷提高，可持續(xù)發(fā)展信息披露質(zhì)量不斷提升。

　　為助力構(gòu)建具有中國特色、規(guī)范統(tǒng)一的上市公司可持續(xù)發(fā)展信息披露規(guī)則體系，《指引》起草過程中堅持以下總體思路：一是堅持實事求是。充分考慮上市公司發(fā)展階段和披露能力，通過強(qiáng)制與自愿披露相結(jié)合、定性與定量披露相結(jié)合、設(shè)置過渡期和緩釋措施等，實現(xiàn)成本與效益相匹配。二是堅持系統(tǒng)思維。助力上市公司構(gòu)建完善的可持續(xù)發(fā)展相關(guān)治理機(jī)制，明確以“治理——戰(zhàn)略——影響、風(fēng)險和機(jī)遇管理——指標(biāo)與目標(biāo)”為核心要素構(gòu)建的披露框架，以更好的內(nèi)部治理、具體行動帶動高質(zhì)量的信息披露。三是借鑒優(yōu)秀實踐、體現(xiàn)中國特色。總結(jié)現(xiàn)行境內(nèi)外披露制度和優(yōu)秀實踐，參考國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)規(guī)范，積極吸收國際有益經(jīng)驗。立足我國資本市場實際情況，設(shè)置鄉(xiāng)村振興、創(chuàng)新驅(qū)動等具體議題，充分體現(xiàn)我國在可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域的特色和優(yōu)勢。

　　二、主要內(nèi)容

　　《指引》共6章58條，在參考本所《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號——主板上市公司規(guī)范運作》《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第2號——創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運作》相關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步豐富完善可持續(xù)發(fā)展信息披露要求。其中，第一章(總則)和第二章(可持續(xù)發(fā)展信息披露框架)為一般要求，第三章、第四章、第五章分別為環(huán)境、社會、公司治理三個維度的具體披露要求，第六章為附則和釋義。主要內(nèi)容如下：

　　1.報告主體、披露時間等要求。報告期內(nèi)持續(xù)被納入深證100、創(chuàng)業(yè)板指數(shù)樣本公司，以及境內(nèi)外同時上市的公司應(yīng)當(dāng)按照《指引》要求披露《可持續(xù)發(fā)展報告》，本所鼓勵其他上市公司自愿披露�！犊沙掷m(xù)發(fā)展報告》應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議通過后與年度報告同時披露，報告主體和期間應(yīng)當(dāng)與年度報告保持一致。

　　2.雙重重要性原則。上市公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身所處行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點，在《指引》設(shè)置的議題中識別每個議題是否對企業(yè)價值產(chǎn)生較大影響(財務(wù)重要性)，以及企業(yè)在相應(yīng)議題的表現(xiàn)是否會對經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境產(chǎn)生重大影響(影響重要性)，并說明對議題重要性進(jìn)行分析的過程。

　　3.重要議題披露框架。擬披露的可持續(xù)發(fā)展議題同時具備財務(wù)重要性和影響重要性的，公司應(yīng)當(dāng)圍繞“治理——戰(zhàn)略——影響、風(fēng)險和機(jī)遇管理——指標(biāo)與目標(biāo)”四個核心內(nèi)容對擬披露的議題進(jìn)行分析和披露，以便于投資者、利益相關(guān)者全面了解上市公司為應(yīng)對和管理可持續(xù)發(fā)展相關(guān)影響、風(fēng)險和機(jī)遇所采取的行動。

　　4.應(yīng)對氣候變化披露要求。上市公司除按照《指引》第二章的規(guī)定披露氣候變化相關(guān)治理，戰(zhàn)略，影響、風(fēng)險和機(jī)遇管理，指標(biāo)與目標(biāo)等內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步披露氣候適應(yīng)性、轉(zhuǎn)型計劃、溫室氣體排放總量、減排措施、碳排放相關(guān)機(jī)遇等事項。本所鼓勵有條件的公司披露溫室氣體范圍3排放量、采用情景分析等方式進(jìn)行氣候適應(yīng)性評估、聘請第三方機(jī)構(gòu)核查或鑒證等。

　　5.環(huán)境信息披露要求。除應(yīng)對氣候變化議題外，環(huán)境信息披露一章還設(shè)置了污染物、廢棄物、生態(tài)系統(tǒng)與生物多樣性、環(huán)境事件及處罰、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、能源使用、水資源使用等重要議題，上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否屬于環(huán)境信息依法披露企業(yè)或者其生產(chǎn)經(jīng)營對環(huán)境的重大影響情況，按照《指引》規(guī)定披露相關(guān)信息。

　　6.社會信息披露要求�！吨敢�》第四章設(shè)置了鄉(xiāng)村振興、社會貢獻(xiàn)、創(chuàng)新驅(qū)動、科技倫理、供應(yīng)鏈安全、平等對待中小企業(yè)、產(chǎn)品及服務(wù)安全與質(zhì)量、數(shù)據(jù)安全與客戶隱私保護(hù)、員工等重要議題。上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《指引》規(guī)定，披露相關(guān)議題所涉及的影響、風(fēng)險和機(jī)遇、公司采取的具體措施、取得的具體成效等內(nèi)容。

　　7.公司治理信息披露要求。上市公司應(yīng)當(dāng)積極將可持續(xù)發(fā)展理念及具體措施融入公司治理的各項制度和流程，進(jìn)一步健全和完善公司治理機(jī)制，并披露按照不同議題及重要性建立的公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部制度、控制措施和程序情況等。此外，還應(yīng)當(dāng)披露反貪污反賄賂、反不正當(dāng)競爭相關(guān)情況。

　　8.過渡期安排。按照《指引》規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露《可持續(xù)發(fā)展報告》的上市公司應(yīng)當(dāng)在2026年4月30日前發(fā)布按照《指引》規(guī)定編制的2025年度《可持續(xù)發(fā)展報告》。上市公司應(yīng)當(dāng)提前做好相關(guān)技術(shù)、數(shù)據(jù)和內(nèi)部治理等工作安排，本所鼓勵上市公司提前適用《指引》的相關(guān)規(guī)定。

　　9.緩釋措施。一是首個報告期上市公司無需披露相關(guān)指標(biāo)的同比變化情況，對于定量披露難度較大的指標(biāo)，可進(jìn)行定性披露并解釋無法量化披露的原因，前期已定量披露相關(guān)指標(biāo)的除外。二是在2025年度、2026年度報告期內(nèi)，上市公司難以定量披露可持續(xù)發(fā)展相關(guān)風(fēng)險和機(jī)遇對當(dāng)期財務(wù)狀況影響的，可以僅進(jìn)行定性披露。三是難以披露可持續(xù)發(fā)展相關(guān)風(fēng)險和機(jī)遇對未來財務(wù)狀況影響的，應(yīng)當(dāng)在合理范圍內(nèi)提供有助于投資者了解相關(guān)影響的資料和說明，并明確相關(guān)披露的工作計劃、進(jìn)度和時間表。

　　三、規(guī)則銜接安排

　　本所將在《指引》正式發(fā)布實施時進(jìn)一步明確，對于根據(jù)《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號——主板上市公司規(guī)范運作》《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第2號——創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運作》相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露社會責(zé)任報告的上市公司，按照《指引》規(guī)定披露《可持續(xù)發(fā)展報告》的，無需再披露社會責(zé)任報告。