國家稅務總局關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定

國家稅務總局令 第 56 號 

 

 

《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》已經2023年12月29日國家稅務總局第3次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2024年3月1日起施行。

 

 

 

   國家稅務總局局長：胡靜林

 

2024年1月15日  

 

國家稅務總局關于修改《中華人民共和國

發(fā)票管理辦法實施細則》的決定

為保障《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)頒布后有效實施，國家稅務總局決定對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》作如下修改：

一、增加一條，作為第三條：“《辦法》第三條所稱電子發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，按照稅務機關發(fā)票管理規(guī)定以數據電文形式開具、收取的收付款憑證。

“電子發(fā)票與紙質發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個人不得拒收。”

二、增加一條，作為第四條：“稅務機關建設電子發(fā)票服務平臺，為用票單位和個人提供數字化等形態(tài)電子發(fā)票開具、交付、查驗等服務。”

三、增加一條，作為第五條：“稅務機關應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，建立健全發(fā)票數據安全管理制度，保障發(fā)票數據安全。

“單位和個人按照國家稅務總局有關規(guī)定開展發(fā)票數據處理活動，依法承擔發(fā)票數據安全保護義務，不得超過規(guī)定的數量存儲發(fā)票數據，不得違反規(guī)定使用、非法出售或非法向他人提供發(fā)票數據。”

四、第四條改為第七條，第一款修改為：“發(fā)票的基本內容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、稅率（征收率）、稅額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。”

五、第五條改為第八條，修改為：“領用發(fā)票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務機關依據《辦法》第十五條的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數量。”

六、第六條改為第九條，修改為：“稅務機關根據政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理。”

七、第十條改為第十三條，第一款修改為：“監(jiān)制發(fā)票的稅務機關根據需要下達發(fā)票印制通知書，印制企業(yè)必須按照要求印制。”

八、第十三條改為第十六條，第一款修改為：“《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指領用發(fā)票單位和個人在其開具紙質發(fā)票時加蓋的有其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、發(fā)票專用章字樣的印章。”

九、第十五條改為第十八條，修改為：“《辦法》第十五條所稱領用方式是指批量供應、交舊領新、驗舊領新、額度確定等方式。

“稅務機關根據單位和個人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經營情況確定或調整其領用發(fā)票的種類、數量、額度以及領用方式。”

十、刪除第十六條、第十八條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第三十七條。

十一、增加一條，作為第二十五條:“《辦法》第十九條規(guī)定的不得變更金額，包括不得變更涉及金額計算的單價和數量。”

十二、第二十七條改為第二十六條，修改為：“開具紙質發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明‘作廢’字樣后作廢發(fā)票。

“開具紙質發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明‘紅沖’字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應當取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。”

十三、增加一條，作為第二十七條：“開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。”

十四、第二十八條修改為：“單位和個人在開具發(fā)票時，應當填寫項目齊全，內容真實。

“開具紙質發(fā)票應當按照發(fā)票號碼順序填開，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。”

十五、增加一條，作為第二十九條：“《辦法》第二十一條所稱與實際經營業(yè)務情況不符是指具有下列行為之一的：

“（一）未購銷商品、未提供或者接受服務、未從事其他經營活動，而開具或取得發(fā)票；

“（二）有購銷商品、提供或者接受服務、從事其他經營活動，但開具或取得的發(fā)票載明的購買方、銷售方、商品名稱或經營項目、金額等與實際情況不符。”

十六、增加一條，作為第三十一條：“單位和個人向委托人提供發(fā)票領用、開具等服務，應當接受稅務機關監(jiān)管，所存儲發(fā)票數據的最大數量應當符合稅務機關的規(guī)定。”

十七、增加一條，作為第三十二條：“開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)為他人提供發(fā)票數據查詢、下載、存儲、使用等涉稅服務的，應當符合稅務機關的數據標準和管理規(guī)定，并與委托人簽訂協(xié)議，不得超越授權范圍使用發(fā)票數據。”

十八、增加一條，作為第三十四條：“《辦法》第二十六條所稱身份驗證是指單位和個人在領用、開具、代開發(fā)票時，其經辦人應當實名辦稅。”

十九、增加一條，作為第三十六條：“稅務機關在發(fā)票檢查中，可以對發(fā)票數據進行提取、調出、查閱、復制。”

二十、第三十四條改為第三十九條，修改為：“稅務機關對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為依法進行處罰的，由縣以上稅務機關決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定。”

二十一、增加一條，作為第四十條：“《辦法》第三十三條第六項規(guī)定以其他憑證代替發(fā)票使用的，包括：

“（一）應當開具發(fā)票而未開具發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用；

“（二）應當取得發(fā)票而未取得發(fā)票，以發(fā)票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷；

“（三）取得不符合規(guī)定的發(fā)票，用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷。

“構成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開發(fā)票的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《辦法》相關規(guī)定執(zhí)行。”

二十二、第三十五條改為第四十一條，修改為：“《辦法》第三十八條所稱的公告是指，稅務機關應當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內容包括：納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、經營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。”

二十三、增加一條，作為第四十三條：“計劃單列市稅務局參照《辦法》中省、自治區(qū)、直轄市稅務局的職責做好發(fā)票管理工作。”

二十四、第三條、第七條、第十四條、第三十一條中的“發(fā)票”修改為“紙質發(fā)票”。

二十五、第三章名稱以及第十四條中的“領購”修改為“領用”。

此外，對條文順序和個別文字作相應調整和修改。

本決定自2024年3月1日起施行。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》根據本決定作相應修改，重新公布。

 

 

 

中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則

（2011年2月14日國家稅務總局令第25號公布  根據2014年12月27日《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》第一次修正  根據2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規(guī)章的決定》第二次修正  根據2019年7月24日《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》第三次修正  根據2024年1月15日《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》第四次修正）

 

• 第一章 總則

 

第一條　根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)規(guī)定，制定本實施細則。

第二條　在全國范圍內統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定。

在省、自治區(qū)、直轄市范圍內統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局（以下簡稱省稅務局）確定。

第三條　《辦法》第三條所稱電子發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，按照稅務機關發(fā)票管理規(guī)定以數據電文形式開具、收取的收付款憑證。

電子發(fā)票與紙質發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個人不得拒收。

第四條　稅務機關建設電子發(fā)票服務平臺，為用票單位和個人提供數字化等形態(tài)電子發(fā)票開具、交付、查驗等服務。

第五條　稅務機關應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，建立健全發(fā)票數據安全管理制度，保障發(fā)票數據安全。

單位和個人按照國家稅務總局有關規(guī)定開展發(fā)票數據處理活動，依法承擔發(fā)票數據安全保護義務，不得超過規(guī)定的數量存儲發(fā)票數據，不得違反規(guī)定使用、非法出售或非法向他人提供發(fā)票數據。

第六條　紙質發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳�；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。

省以上稅務機關可根據紙質發(fā)票管理情況以及納稅人經營業(yè)務需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。

第七條　發(fā)票的基本內容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、稅率（征收率）、稅額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。

省以上稅務機關可根據經濟活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內容。

第八條　領用發(fā)票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務機關依據《辦法》第十五條的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數量。

 

• 第二章 發(fā)票的印制

 

第九條　稅務機關根據政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理。

第十條　全國統(tǒng)一的紙質發(fā)票防偽措施由國家稅務總局確定，省稅務局可以根據需要增加本地區(qū)的紙質發(fā)票防偽措施,并向國家稅務總局備案。

紙質發(fā)票防偽專用品應當按照規(guī)定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應當在稅務機關監(jiān)督下集中銷毀。

第十一條　全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務機關管理發(fā)票的法定標志，其形狀、規(guī)格、內容、印色由國家稅務總局規(guī)定。

第十二條　全國范圍內發(fā)票換版由國家稅務總局確定；省、自治區(qū)、直轄市范圍內發(fā)票換版由省稅務局確定。

發(fā)票換版時，應當進行公告。

第十三條　監(jiān)制發(fā)票的稅務機關根據需要下達發(fā)票印制通知書，印制企業(yè)必須按照要求印制。

發(fā)票印制通知書應當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數量、起止號碼、交貨時間、地點等內容。

第十四條  印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應當按照規(guī)定驗收后專庫保管，不得丟失。廢品應當及時銷毀。

 

• 第三章 發(fā)票的領用

 

第十五條　《辦法》第十五條所稱經辦人身份證明是指經辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經辦人身份的證件。

第十六條　《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指領用發(fā)票單位和個人在其開具紙質發(fā)票時加蓋的有其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、發(fā)票專用章字樣的印章。

發(fā)票專用章式樣由國家稅務總局確定。

第十七條　稅務機關對領用紙質發(fā)票單位和個人提供的發(fā)票專用章的印模應當留存?zhèn)洳椤?/span>

第十八條　《辦法》第十五條所稱領用方式是指批量供應、交舊領新、驗舊領新、額度確定等方式。

稅務機關根據單位和個人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經營情況確定或調整其領用發(fā)票的種類、數量、額度以及領用方式。

第十九條　《辦法》第十五條所稱發(fā)票使用情況是指發(fā)票領用存情況及相關開票數據。

第二十條　《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關認可的其他資料。

第二十一條　稅務機關應當與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開發(fā)票的種類、對象、內容和相關責任等內容。

 

• 第四章 發(fā)票的開具和保管

 

第二十二條　《辦法》第十八條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：

（一）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；

（二）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

第二十三條　向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務局確定。

第二十四條　填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

第二十五條　《辦法》第十九條規(guī)定的不得變更金額，包括不得變更涉及金額計算的單價和數量。

第二十六條　開具紙質發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“作廢”字樣后作廢發(fā)票。

開具紙質發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應當取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

第二十七條　開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。

第二十八條　單位和個人在開具發(fā)票時，應當填寫項目齊全，內容真實。

開具紙質發(fā)票應當按照發(fā)票號碼順序填開，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

第二十九條　《辦法》第二十一條所稱與實際經營業(yè)務情況不符是指具有下列行為之一的：

（一）未購銷商品、未提供或者接受服務、未從事其他經營活動，而開具或取得發(fā)票；

（二）有購銷商品、提供或者接受服務、從事其他經營活動，但開具或取得的發(fā)票載明的購買方、銷售方、商品名稱或經營項目、金額等與實際情況不符。

第三十條　開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。

第三十一條　單位和個人向委托人提供發(fā)票領用、開具等服務，應當接受稅務機關監(jiān)管，所存儲發(fā)票數據的最大數量應當符合稅務機關的規(guī)定。

第三十二條　開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)為他人提供發(fā)票數據查詢、下載、存儲、使用等涉稅服務的，應當符合稅務機關的數據標準和管理規(guī)定，并與委托人簽訂協(xié)議，不得超越授權范圍使用發(fā)票數據。

第三十三條　《辦法》第二十五條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的區(qū)域。

第三十四條　《辦法》第二十六條所稱身份驗證是指單位和個人在領用、開具、代開發(fā)票時，其經辦人應當實名辦稅。

第三十五條　使用紙質發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關。

 

• 第五章 發(fā)票的檢查

 

第三十六條　稅務機關在發(fā)票檢查中，可以對發(fā)票數據進行提取、調出、查閱、復制。

第三十七條　《辦法》第三十一條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內使用。需要調出外縣（市）的發(fā)票查驗時，應當提請該縣（市）稅務機關調取發(fā)票。

第三十八條　用票單位和個人有權申請稅務機關對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。收到申請的稅務機關應當受理并負責鑒別發(fā)票的真?zhèn)�；鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關協(xié)助鑒別。

在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當地稅務機關鑒別。

 

• 第六章 罰則

 

第三十九條　稅務機關對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為依法進行處罰的，由縣以上稅務機關決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定。

第四十條　《辦法》第三十三條第六項規(guī)定以其他憑證代替發(fā)票使用的，包括：

（一）應當開具發(fā)票而未開具發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用；

（二）應當取得發(fā)票而未取得發(fā)票，以發(fā)票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷；

（三）取得不符合規(guī)定的發(fā)票，用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷。

構成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開發(fā)票的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《辦法》相關規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條　《辦法》第三十八條所稱的公告是指，稅務機關應當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內容包括：納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、經營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

第四十二條　對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構成犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關處理。

 

• 第七章 附則

 

第四十三條　計劃單列市稅務局參照《辦法》中省、自治區(qū)、直轄市稅務局的職責做好發(fā)票管理工作。

第四十四條　本實施細則自2011年2月1日起施行。