2018年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題及答案解析（5月20日）
 

　　一、單項(xiàng)選擇題（本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“〇”作答。）
 

　　1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。

　　A.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔手表

　　B.首飾店零售金銀首飾

　　B.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎勵給優(yōu)秀員工

　　D.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。（P150）

　　【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅征稅范圍—批發(fā)銷售卷煙
 

　　2.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于免稅項(xiàng)目地是（ ）。

　　A.水庫管理部門的辦公用地

　　B.大壩用地

　　C.堤防用地

　　D.水庫庫區(qū)用地

　　【答案】A

　　【解析】水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌溉、泵站等用地）免征城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征稅。（P245）

　　【知識點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠
 

　　3.2017 年 9 月王某出租自有住房取得租金收入 6000 元，房屋租賃過程中繳納的稅費(fèi) 240 元，支付該房屋的修繕費(fèi) 1000 元，已知個人出租住房個人所得稅稅費(fèi)暫減按 10%，每次收入 4000元以上的。減除 20%的費(fèi)用。計(jì)算王某當(dāng)月出租住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中正確的是（ ）。

　　A.（6000-240-800）×10%=496 元

　　B.（6000-240-1000）×10%=476 元

　　C.（6000-240-1000）×（1-20%）×10%=380.8 元

　　D.（6000-240-800）×（1-20%）×10%=396.8 元

　　【答案】D

　　【解析】（1）對個人出租住房取得的所得暫減按 10%的稅率征收個人所得稅。（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次（月）收入在 4000 元以上的，應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800 元為限）]×（1-20%）×10%。

　�。�3）王某應(yīng)繳納的個人所得稅=（6000-240-800）×（1-20%）×10%=396.8（元）。（P212）

　　【知識點(diǎn)】個人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
 

　　4.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，2017 年 12 月銷售高檔化妝品元旦套裝 400 套，每套含增值稅售價(jià) 702 元，將同款元旦套裝 30 套用于對外贊助，已知增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 15%，計(jì)算甲化妝品公司當(dāng)月元旦套裝應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

　　A.400×702÷（1+17%）×15%=36000 元

　　B.400×702×15%=42120 元

　　C.（400+30）×702÷（1+17%）×15%=38700 元

　　D.（400+30）×702×15%=45279 元

　　【答案】C

　　【解析】將自產(chǎn)貨物用于贊助屬于消費(fèi)稅的視同銷售，故用于贊助的 30 套高檔化妝品也應(yīng)繳納消費(fèi)稅，由于題中明確 702 元為含稅售價(jià)，所以應(yīng)作價(jià)稅分離處理，因此應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（400+30）×702÷（1+17%）×15%=38700（元）。（P161）

　　【知識點(diǎn)】自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
 

　　5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于免稅項(xiàng)目的是（ ）。

　　A.提前退休取得的一次性補(bǔ)貼

　　B.退休人員從原任職單位取得的補(bǔ)貼

　　C.內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入

　　D.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的退休工資

　　【答案】D

　　【解析】按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資，免征個人所得稅。（P215）

　　【知識點(diǎn)】個人所得稅稅收優(yōu)惠
 

　　6.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是（ ）。

　　A.責(zé)令繳納

　　B.阻止出境

　　C.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　D.拍賣變賣

　　【答案】D

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括強(qiáng)制扣款和拍賣變賣。（P303）

　　【知識點(diǎn)】采取強(qiáng)制執(zhí)行措施
 

　　7．甲公司職工齊某因違章操作給公司造成經(jīng)濟(jì)損失 8000 元，甲公司按照勞動合同約定要求齊某賠償該損失，并按月從其工資中扣除，已知齊某月工資 2600 元，當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為 2200 元，甲公司每月可以從齊某工資中扣除的最高限額為（ ）。

　　A．400 元

　　B．2600 元

　　C．520 元

　　D．2200 元

　　【答案】A

　　【解析】因勞動者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動者當(dāng)月工資的 20%（2600*20%=520 元）。若扣除后的剩余工資部分（2600-520=2080元）低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)（2200 元），則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。（P324）

　　【知識點(diǎn)】最低工資制度
 

　　8.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以“輛數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。

　　A.貨車

　　B.輪式專用機(jī)械車

　　C.乘用車

　　D.專用作業(yè)車

　　【答案】C

　　【解析】專用作業(yè)車、貨車和輪式專用機(jī)械車均以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)；乘用車以輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。（P249）

　　【知識點(diǎn)】車船稅計(jì)稅依據(jù)
 

　　9.（缺失）
 

　　10．根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，勞動合同解除的下列情形中，用人單位不向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)氖牵?）。

　　A．勞動者因用人單位未及時足額支付勞動報(bào)酬而解除勞動合同的

　　B．由用人單位提出并與勞動者協(xié)商一致而解除勞動合同的

　　C．勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任而被用人單位解除勞動合同的

　　D．勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件的

　　【答案】D

　　【解析】（1）選項(xiàng) A：屬于勞動者隨時通知解除勞動合同的情形，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。（2）選項(xiàng) B：由用人單位提出解除勞動合同而與勞動者協(xié)商一致的，必須依法向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。（3）選項(xiàng) C：屬于用人單位提前 30 日以書面形式通知勞動者本人或者額外支付勞動者 1 個月工資后，可以解除勞動合同的規(guī)定情形，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。（P334）

　　【知識點(diǎn)】用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)那樾?br style="padding: 0px; margin: 0px; list-style: none; box-sizing: border-box;" />  

　　11．根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，現(xiàn)金日記賬的保管時間應(yīng)達(dá)到法定最低保管期限。該期限為（ ）。

　　A．5 年

　　B．30 年

　　C．10 年

　　D．20 年

　　【答案】B

　　【解析】參考教材第 42 頁。

　　【知識點(diǎn)】會計(jì)檔案的保管期限
 

　　12.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的是（ ）。

　　A.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

　　B.高等學(xué)校的學(xué)生公寓

　　C.個人出租的住房

　　D.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】個人出租的住房，應(yīng)按照 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（P226）

　　【知識點(diǎn)】房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠
 

　　13.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算土地增值稅計(jì)稅依據(jù)時不允許扣除的是（ ）。

　　A.在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

　　C.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　D.超過貸款期限的利息部分

　　【答案】D

　　【解析】對于超過貸款期限的利息部分在計(jì)算土地增值稅時不允許扣除。（P235）

　　【知識點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
 

　　14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“提供應(yīng)稅勞務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（ ）。

　　A.制衣廠員工為本廠提供的加工服裝服務(wù)

　　B.有償提供安裝空調(diào)服務(wù)

　　C.有償修理機(jī)器設(shè)備服務(wù)

　　D.有償提供出租車服務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅。選項(xiàng) BD：按照銷售服務(wù)繳納增值稅。（P121）

　　【知識點(diǎn)】提供應(yīng)稅勞務(wù)
 

　　15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入在計(jì)繳個人所得稅時適用的稅目是（ ）。

　　A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　B.勞動報(bào)酬所得

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D.工資、薪金所得

　　【答案】B

　　【解析】證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。（P197）

　　【知識點(diǎn)】個人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得
 

　　16．根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于電子銀行承兌匯票持票人向銀行申請辦理貼現(xiàn)條件的表述中，不正確的是（ ）。

　　A．持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系

　　B．票據(jù)必須未到期

　　C．必須向銀行提供合同與發(fā)票

　　D．票據(jù)上必須未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)

　　【答案】C

　　【解析】（1）商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件：①票據(jù)未到期（選項(xiàng) B正確）；②票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)（選項(xiàng) D 正確）；③在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；④與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系（選項(xiàng) A 正確）；⑤提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。（2）企業(yè)申請電子銀行承兌匯票貼現(xiàn)的，無需向金融機(jī)構(gòu)提供合同、發(fā)票等資料，C 項(xiàng)表述過于絕對。（P88）

　　【知識點(diǎn)】商業(yè)匯票
 

　　17.2017 年 8 月張某在雜志上發(fā)表一篇文章,取得稿酬 2000 元,已知稿酬所得個人所得稅稅率為 20%，每次收入不超過 4000 元的減除費(fèi)用 800 元,計(jì)算張某發(fā)表文章應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是（ ）。

　　A.2000×20%×（1-30%）=280 元

　　B.（2000-800）×20%=240 元

　　C.（2000-800）×20%×（1-30%）=168 元

　　D.2000×20%=400 元

　　【答案】C

　　【解析】（1）稿酬所得，適用的比例稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30%。（2）每次收入額不足 4000 元的，稿酬應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）。（P211）

　　【知識點(diǎn)】個人所得稅稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
 

　　18.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中正確的是（ ）。

　　A.作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

　　B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證

　　C.作為購買方核算采購成本的記賬憑證

　　D.作為購買方核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證

　　【答案】B

　　【解析】增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的用途為：作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。（P146）

　　【知識點(diǎn)】專用發(fā)票的聯(lián)次及用途
 

　　19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請人的具體行政行為時，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)在一定期限處理，該期限為（ ）。

　　A.60 日

　　B.30 日

　　C.90 日

　　D.180 日

　　【答案】B

　　【解析】稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請人的具體行政行為時，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在 30 日內(nèi)依法處理。（P309）

　　【知識點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理
 

　　20.（缺失）
 

　　21．下列法律責(zé)任形式中，屬于行政責(zé)任形式的是（ ）。

　　A．責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

　　B．支付違約金

　　C．繼續(xù)履行

　　D．賠償損失

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) BCD：屬于民事責(zé)任。（P30）

　　【知識點(diǎn)】行政責(zé)任
 

　　22．根據(jù)勞動爭議調(diào)解仲裁法律制度的規(guī)定，關(guān)于因用人單位在勞動關(guān)系存續(xù)期間拖欠勞動報(bào)酬發(fā)生爭議的仲裁時效期間的下列表述中，正確的是（ ）。

　　A．自用人單位拖欠勞動報(bào)酬之日起 1 年

　　B．勞動關(guān)系終止的，自勞動關(guān)系終止之日起 3 年

　　C．自用人單位拖欠勞動報(bào)酬之日起 3 年

　　D．勞動關(guān)系終止的，自勞動關(guān)系終止之日起 1 年

　　【答案】D

　　【解析】勞動爭議申請仲裁的時效期間為 1 年。仲裁時效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。勞動關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動報(bào)酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受 1 年仲裁時效期間的限制；但是，勞動關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起 1 年內(nèi)提出。（P340）

　　【知識點(diǎn)】仲裁的申請
 

　　23．根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于會計(jì)工作政府監(jiān)督的是（ ）。

　　A．個人檢舉會計(jì)違法行為

　　B．會計(jì)師事務(wù)所對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)

　　C．單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核本單位會計(jì)賬簿

　　D．財(cái)政部門對各單位的會計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查

　　【答案】D

　　【解析】會計(jì)工作的政府監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。（P47）

　　【知識點(diǎn)】會計(jì)工作的政府監(jiān)督
 

　　24．根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非全日制用工的表述中，不正確的是（ ）。

　　A．雙方當(dāng)事人任何一方可以隨時通知對方終止用工

　　B．雙方當(dāng)事人不得約定試用期

　　C．雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議

　　D．用人單位可以按月結(jié)算勞動報(bào)酬

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D：用人單位可以按小時、日或周為單位結(jié)算工資，但非全日制用工勞動報(bào)酬結(jié)算支付周期最長不得超過 15 日。（P319）

　　【知識點(diǎn)】非全日制用工
 

　　二、多項(xiàng)選擇題（本類題共 15 小題，每小題 2 分，共 30 分，每小題備選答案中，有二個或二個以上符合題意的正確答案，多選，少選，錯選，不選均不得分，請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)的按鈕“□”作答。）
 

　　1.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，用人單位招用未滿 16 周歲的未成年人應(yīng)按規(guī)定履行審批手續(xù)并保障其接受義務(wù)教育的權(quán)利。下列用人單位中，可招用未滿 16 周歲未成年人的有（ ）。

　　A.文藝單位

　　B.物流配送單位

　　C.體育單位

　　D.餐飲單位

　　【答案】AC

　　【解析】《勞動法》規(guī)定，禁止用人單位招用未滿 16 周歲的未成年人；文藝、體育、特種工藝單位招用未滿 16 周歲的未成年人，必須依照國家有關(guān)規(guī)定，履行審批手續(xù)，并保障其接受義務(wù)教育的權(quán)利。（P316）

　　【知識點(diǎn)】勞動合同訂立主體的資格要求
 

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于來源于中國境內(nèi)、境外所得確定原則的表述中，正確的有（ ）。

　　A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

　　B.股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　C.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　D.提供勞動所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)所得稅所得來源地的確定：

　　（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

　�。�2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

　　（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　�。�4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

　�。�5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；

　�。�6）其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。（P169）

　　【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則
 

　　3.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征印花稅的有（ ）。

　　A.發(fā)行單位與訂閱單位之間書立的憑證

　　B.無息、貼息貸款合同

　　C.已繳納印花稅的憑證的副本

　　D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】印花稅的稅收優(yōu)惠政策：

　�。�1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅。

　�。�2）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。

　�。�3）無息、貼息貸款合同，免征印花稅。

　�。�4）外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。

　�。�5）農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅。

　�。�6）書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的憑證，免征印花稅。

　�。≒261）

　　【知識點(diǎn)】印花稅稅收優(yōu)惠
 

　　4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理個人所得稅自行納稅申報(bào)的有（ ）。

　　A.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

　　B.年所得 12 萬元以上的

　　C.從中國境外取得所得的

　　D.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

　�。�1）年所得 12 萬元以上的；

　　（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

　　（3）從中國境外取得所得的；

　　（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

　　（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。（P219）

　　【知識點(diǎn)】個人所得稅納稅申報(bào)
 

　　5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（ ）。

　　A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品

　　B.古舊圖書

　　C.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口設(shè)備

　　D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列項(xiàng)目屬于《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目：

　�。�1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　�。�2）避孕藥品和用具；

　�。�3）古舊圖書；

　�。�4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　　（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　�。�6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

　�。�7）銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。（P138）

　　【知識點(diǎn)】傳統(tǒng)增值稅免稅項(xiàng)目
 

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)折舊的處理中，不正確的有（ ）。

　　A.甲企業(yè) 2017 年 3 月 5 日購進(jìn)一臺起重機(jī)，2017 年 4 月 5 日投入使用，應(yīng)當(dāng)自 2017 年 4月起計(jì)算折舊

　　B.丙企業(yè) 2017 年 4 月 1 日以融資租賃方式租出一架小型噴氣式飛機(jī)，之后繼續(xù)對該飛機(jī)計(jì)提折舊

　　C.乙企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)整，于 2017 年 10 月 1 日停止使用一批設(shè)備，應(yīng)當(dāng)自 2017 年 11 月起停止計(jì)算折舊

　　D.丁企業(yè) 2017 年 9 月以經(jīng)營租賃方式租入一輛大型巴士，在計(jì)算企業(yè)所得稅時，對該巴士計(jì)提折舊

　　【答案】ABD

　　【解析】（1）企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折扣扣除。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。（P180）

　　【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理—固定資產(chǎn)
 

　　7.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用從量計(jì)征辦法計(jì)繳消費(fèi)稅的有（ ）。

　　A.黃酒

　　B.葡萄酒

　　C.啤酒

　　D.藥酒

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng) BD：屬于其他酒，采用從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅。（P158）

　　【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目
 

　　8.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列納稅申報(bào)方式中,符合法律規(guī)定的有（ ）。

　　A.甲企業(yè)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi),自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)大廳申報(bào)

　　B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，丙企業(yè)以網(wǎng)絡(luò)傳輸方式申報(bào)

　　C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，乙企業(yè)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，通過郵局交寄

　　D.實(shí)行定期定額繳納稅款的丁個體工商戶，采用簡易申報(bào)方式申報(bào)

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅申報(bào)方式是指納稅人和扣繳義務(wù)人在納稅申報(bào)期限內(nèi)，依照規(guī)定到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅的形式。納稅申報(bào)方式主要有以下幾種：（1）自行申報(bào)；（2）郵寄申報(bào)；（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)；（4）實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等方式申報(bào)納稅。（P296）

　　【知識點(diǎn)】納稅申報(bào)的方式
 

　　9.下列關(guān)于自然人行為能力的表述中，正確的有（ ）。

　　A.14 周歲的李某,以自己的勞動收入為主要生活來源，視為完全民事行為能力人

　　B.7 周歲的王某，不能完全辨認(rèn)自己的行為，是限制民事行為能力人

　　C.18 周歲的周某，能夠完全辨認(rèn)自己的行為，是完全民事行為能力人

　　D.20 周歲的趙某，完全不能辨認(rèn)自己的行為，是無民事行為能力人

　　【答案】CD

　　【解析】（1）選項(xiàng) A：16 周歲以上（≥16 周歲）的未成年人（＜18 周歲），以自己的勞動收入為主要生活來源的，視為完全民事行為能力人。（2）選項(xiàng) B：8 周歲以上（≥8 周歲）的未成年人（＜18 周歲）或者不能完全辨認(rèn)自己行為的成年人屬于限制民事行為能力人。（3）選項(xiàng) C：18 周歲以上（≥18 周歲）屬于完全民事行為能力人。（4）選項(xiàng) D：完全不能辨認(rèn)自己行為的成年人屬于無民事行為能力人。（P5）

　　【知識點(diǎn)】法律關(guān)系主體的權(quán)利能力與行為能力（責(zé)任）
 

　　10.根據(jù)社會保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列社會保險(xiǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)由用人單位和勞動者共同繳納保險(xiǎn)費(fèi)的有（ ）。

　　A.工傷保險(xiǎn)

　　B.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　C.職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)

　　D.失業(yè)保險(xiǎn)

　　【答案】BCD

　　【解析】工傷保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位繳納，職工不需要繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。（P352）

　　【知識點(diǎn)】工傷保險(xiǎn)費(fèi)的繳納，職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳納與計(jì)算，職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的繳納，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納
 

　　11.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于違法行為的有（ ）。

　　A.指使會計(jì)人員編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

　　B.變造會計(jì)賬簿

　　C.隱匿依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證

　　D.拒絕接收金額記載錯誤的原始憑證

　　【答案】ABC

　　【解析】違反會計(jì)法律制度的行為包括：（1）違反國家統(tǒng)一的會計(jì)制度行為；（2）偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（選項(xiàng) B）；（3）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（選項(xiàng) C）；（4）授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（選項(xiàng) A）；（5）單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計(jì)法》規(guī)定行為的會計(jì)人員實(shí)行打擊、報(bào)復(fù)行為。（P55、56）

　　【知識點(diǎn)】違反會計(jì)法律制度的法律責(zé)任
 

　　12.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于商業(yè)匯票付期限記載形式的表述中，正確的有（ ）。

　　A.見票后定期付款

　　B.定日付款

　　C.出票后定期付款

　　D.見票即付

　　【答案】ABC

　　【解析】商業(yè)匯票的付款期限記載有 3 種形式：①定日付款的商業(yè)匯票：在匯票上記載具體的到期日（選項(xiàng) B）；②出票后定期付款的商業(yè)匯票：付款期限自出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載（選項(xiàng) C）；③見票后定期付款的商業(yè)匯票：付款期限自承兌或者拒絕承兌日起按月計(jì)算，并在匯票上記載（選項(xiàng) A）。（P86）

　　【知識點(diǎn)】商業(yè)匯票
 

　　13.下列稅種中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的有（ ）。

　　A.個人所得稅

　　B.企業(yè)所得稅

　　C.環(huán)境保護(hù)稅

　　D.車船稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項(xiàng)均由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。（P114）
 

　　14.（根據(jù)學(xué)員回憶整理，非原題）根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列勞動合同可以約定試用期的有（ ）。

　　A.無固定期限勞動合同

　　B.勞動合同期限不滿 3 個月的

　　C.1 年期勞動合同

　　D.以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同

　　【答案】AC

　　【答案】參考教材第 325 頁。

　　【知識點(diǎn)】試用期
 

　　15.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)核算內(nèi)容的有（ ）。

　　A.財(cái)物的減值

　　B.有價(jià)證券的購入

　　C.債務(wù)的償還

　　D.資本公積的形成

　　【答案】ABCD

　　【解析】會計(jì)核算的內(nèi)容包括：（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（選項(xiàng) B）；（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（選項(xiàng) A）；（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（選項(xiàng) C）；（4）資本、基金的增減（選項(xiàng) D）；（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（7）需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)。（P36）

　　【知識點(diǎn)】會計(jì)核算的內(nèi)容
 

　　三、判斷題（本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得 1 分，答題錯誤的扣 0.5 分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分，請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)的按鈕“〇”作答。）
 

　　1.當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，可以請求仲裁委員會作出決定或者請求人民法院作出裁定。（ ）

　　【答案】√

　　【解析】參考教材第 16 頁。

　　【知識點(diǎn)】仲裁協(xié)議
 

　　2.中國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。（ ）

　　【答案】√

　　【解析】中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。（P116）

　　【知識點(diǎn)】增值稅扣繳義務(wù)人
 

　　3.居民企業(yè)無需就其來源于中國境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（P168）

　　【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅納稅人
 

　　4.單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（ ）

　　【答案】√

　　【解析】參考教材第 34 頁

　　【知識點(diǎn)】會計(jì)工作管理體制
 

　　5.國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每兩年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（P39）

　　【知識點(diǎn)】財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告
 

　　6.房屋抵押不屬于契稅的征稅范圍。（ ）

　　【答案】√

　　【解析】土地、房屋典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。（P228）

　　【知識點(diǎn)】契稅征稅范圍
 

　　7.用人單位與勞動者自簽訂書面勞動合同之日起建立勞動關(guān)系。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】用人單位自“用工之日”起即與勞動者建立勞動關(guān)系。（P317）

　　【知識點(diǎn)】勞動關(guān)系建立的時間
 

　　8.銀行承兌匯票由承兌銀行簽發(fā)。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。（P85）

　　【知識點(diǎn)】商業(yè)匯票
 

　　9.（缺失）
 

　　10.多用途預(yù)付卡可以使用信用卡進(jìn)行充值。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】預(yù)付卡只能通過現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行充值，不得使用信用卡為預(yù)付卡充值。

　�。≒107）

　　【知識點(diǎn)】預(yù)付卡
 

　　四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“□”作答。）
 

　　（一）

　　甲餐館系有限責(zé)任公司，主要從事網(wǎng)上外賣業(yè)務(wù)。2015 年 2 月 2 日，甲餐館因辦理日常結(jié)算需要，在 P 銀行開立了基本存款賬戶。2016 年 1 月 5 日，甲餐館因貸款需要，在 Q 銀行開立了一般存款賬戶。2017 年 3 月 16 日，甲餐館因經(jīng)營不善停業(yè)，注銷了營業(yè)執(zhí)照，甲餐館擬撤銷銀行結(jié)算賬戶。

　　已知：甲餐館只有上述兩個銀行結(jié)算賬戶。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
 

　　1.下列關(guān)于甲餐館在 P 銀行開立的基本存款賬戶的表述中，正確的是（ ）。

　　A.甲餐館申請開立該賬戶時應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本

　　B.甲餐館可以通過該賬戶發(fā)放工資

　　C.該賬戶是甲餐館的主辦賬戶

　　D.甲餐館可以自主選擇另一家銀行再開立一個基本存款賬戶

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) D：基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。

　�。≒64）

　　【知識點(diǎn)】基本存款賬戶的使用
 

　　2.下列業(yè)務(wù)中，屬于甲餐館在 Q 銀行開立的一般存款賬戶可以辦理的是（ ）。

　　A.繳存現(xiàn)金 2 萬元

　　B.轉(zhuǎn)存借款 20 萬元

　　C.支取現(xiàn)金 3 萬元

　　D.歸還借款 50 萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（P65）

　　【知識點(diǎn)】一般存款賬戶
 

　　3.甲餐館應(yīng)在 2017 年 3 月 16 日起的一定期限內(nèi)向銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請，該期限為（ ）。

　　A.5 個工作日

　　B.10 個工作日

　　C.20 個工作日

　　D.15 個工作日

　　【答案】A

　　【解析】存款人因注銷營業(yè)執(zhí)照提出撤銷銀行結(jié)算賬戶申請的，應(yīng)于 5 個工作日內(nèi)向開戶銀行提出。（P63）

　　【知識點(diǎn)】銀行結(jié)算賬戶的撤銷
 

　　4.下列關(guān)于甲餐館撤銷基本存款賬戶的表述中，正確的是（ ）。

　　A.應(yīng)將各種重要空白結(jié)算憑證、票據(jù)和開戶許可證交回銀行

　　B.應(yīng)先撤銷在 Q 銀行開立的一般存款賬戶

　　C.應(yīng)與 P 銀行核對賬戶存款余額

　　D.應(yīng)清償在 Q 銀行的債務(wù)，并將在 Q 銀行的賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶

　　【答案】ABCD

　　【解析】（1）選項(xiàng) AC：存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。（2）選項(xiàng) BD：撤銷銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。（P63）

　　【知識點(diǎn)】銀行結(jié)算賬戶的撤銷
 

　�。ǘ�）

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)與銷售業(yè)務(wù)。2015 年 6 月取得 M 住宅項(xiàng)目的開發(fā)權(quán)并于 2015 年 11 月開工建設(shè)，2017 年 8 月項(xiàng)目竣工銷售。甲企業(yè) 2017 年 9 月該項(xiàng)目有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：

　　（1）銷售住宅一萬平方米，不含增值稅售價(jià) 7350 元/每平方米，另代收住宅專項(xiàng)維修資金136500 元。

　�。�2）將 600 平方米底商用于出租，將 500 平方米底商用于抵償工程款,將 200 平方米底商無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè),將 100 平方米底商轉(zhuǎn)為辦公自用。

　�。�3）購進(jìn) M 住宅項(xiàng)目用裝修材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 85000 元。已知，M 住宅項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法繳納增值稅，增值稅征收率為 5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
 

　　1.計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月銷售住宅應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

　　A.[10000×7350+136500÷（1+5%）]×5%=3681500 元

　　B.10000×7350×5%=3675000 元

　　C.10000×7350÷（1+5%）×5%=3500000 元

　　D.（10000×7350+136500）×5%=3681825 元

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅。故選項(xiàng) AD 錯誤，由于題中明確售價(jià)為不含稅價(jià)，故無需價(jià)稅分離，C 選項(xiàng)錯誤。（P124）

　　【知識點(diǎn)】征稅范圍的特殊規(guī)定
 

　　2.甲企業(yè)下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納增值稅的是。

　　A.將 500 平方米底商用于抵償工程款

　　B.將 200 平方米底商無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)

　　C.將 600 平方米底商用于出

　　D.將 100 平方米底商轉(zhuǎn)為辦公自用

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) AB：將自產(chǎn)貨物用于抵債、無償贈送屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng) C：將底商用于出租，應(yīng)按照租賃服務(wù)繳納增值稅。（P122）

　　【知識點(diǎn)】視同銷售貨物行為
 

　　3.關(guān)于甲企業(yè)購進(jìn)M項(xiàng)目用裝修材料進(jìn)項(xiàng)稅額85000元處理的下列表述中，正確的是（ ）。

　　A.當(dāng)月允許抵扣 60%

　　B.當(dāng)月允許全部抵扣

　　C.不允許抵扣

　　D.當(dāng)月允許抵扣 40%

　　【答案】C

　　【解析】外購貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（P133）

　　【知識點(diǎn)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
 

　　4.下列房產(chǎn)中,應(yīng)由甲企業(yè)繳納房產(chǎn)稅的是（ ）。

　　A.出租的底商

　　B.自用的底商

　　C.抵償工程款的底商

　　D.贈送的底商

　　【答案】AB

　　【解析】（1）房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（P222）

　　【知識點(diǎn)】房產(chǎn)稅納稅人
 

　　（三）

　　甲公司為居民企業(yè),主要從事醫(yī)藥制造與銷售業(yè)務(wù),2017 年有關(guān)經(jīng)營情況如下:

　�。�1）藥品銷售收入 5000 萬元,房屋租金收入 200 萬元,許可他人使用本公司專利特許權(quán)使用費(fèi)收入 1000 萬元,接受捐收入 50 萬元。

　�。�2）繳納增值稅 325 萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 32.5 萬元,房產(chǎn)稅 56 萬元，印花稅 3.9 萬元。

　�。�3）捐贈支出 90 萬元,其中通過公益性社會團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)捐款 35 萬元、直接向丙大學(xué)款55 萬元;符合條件的廣告費(fèi)支出 2100 萬元。

　�。�4）全年利潤總為 480 萬元已知公益性捐贈支出,在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除，醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分,準(zhǔn)于加除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
 

　　1.甲公司的下列收入中，應(yīng)計(jì)入 2017 年度企業(yè)所得稅收入總額的是（ ）。

　　A.房屋租金收入 200 萬元區(qū)

　　B.藥品銷售收入 5000 萬元

　　C.接受捐贈收入 50 萬元

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)收入 1000 萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入，以及其他收入。（P170）

　　【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅收入總額
 

　　2.下列各項(xiàng)中,在計(jì)算甲公司 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)子扣除的是（ ）

　　A.印花稅 3.9 萬元

　　B.增值稅 325 萬元

　　C.房產(chǎn)稅 56 萬元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 32.5 萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】準(zhǔn)予稅前扣除的稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。即納稅人按規(guī)定繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。（P173）

　　【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目-稅金
 

　　3.在計(jì)算甲公司 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)子扣除的捐贈支出是（ ）

　　A.35 萬元

　　B.90 萬元

　　C.57.6 萬元

　　D.55 萬元

　　【答案】A

　　【解析】公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，直接向丙大學(xué)捐款 55 萬元，不符合公益性捐贈的條件，不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，公益性捐贈支出限額=480*12%=57.6（萬元），符合條件的公益性捐贈支出為 35 萬元，沒有超過限額，準(zhǔn)予全部扣除。（P176）

　　【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)—公益性捐贈
 

　　4.計(jì)算甲公司 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是（ ）

　　A.2100 萬元

　　B.1815 萬元

　　C.1560 萬元

　　D.1860 萬元

　　【答案】D

　　【解析】對醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司銷售（營業(yè)）收入=5000+200+1000=6200（萬元），甲公司準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額前扣除的廣告費(fèi)=6200*30%=1860（萬元）。（P176）

　　【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)—廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)