2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案解析（5月20日）
 

　　一、單項(xiàng)選擇題（本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“〇”作答。）
 

　　1.某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。2016 年 12 月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為 200000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4000 元，不考慮其他因素，2017 年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）。

　　A.80000

　　B.65333

　　C.39200

　　D.78400

　　【答案】A

　　【解析】年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%=2/5×100%=40%

　　第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額=200 000×40%=80 000（元）

　　第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（200 000-80 000）×40%=48 000（元）

　　第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（200 000-80 000-48 000）×40%=28 800（元）

　　第四、五年的年折舊額=[（200 000-80 000-48 000-28 800）-4 000]/2=19600（元）

　　因?yàn)樵摴潭ㄙY產(chǎn)是 2016 年 12 月購(gòu)入的，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)次月開(kāi)始計(jì)提折舊，即從2017 年 1 月份開(kāi)始計(jì)提折舊，也就是第一個(gè)折舊年度和會(huì)計(jì)年度完全相同，因此 2017 年折舊額為 80 000 元，選項(xiàng) A 正確。（P112）

　　【知識(shí)點(diǎn)】雙倍余額遞減法
 

　　2.下列各項(xiàng)中,關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述正確的是( )。

　　A.承租方經(jīng)營(yíng)租賃租入的房屋應(yīng)計(jì)提折舊

　　B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊

　　C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計(jì)提折舊

　　D.暫時(shí)閑置的庫(kù)房應(yīng)計(jì)提折舊

　　【答案】D

　　【解析】承租方經(jīng)營(yíng)租賃租入的房屋，出租方計(jì)提折舊，承租方不計(jì)提折舊，選項(xiàng) A 不正確；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)無(wú)須補(bǔ)提折舊，選項(xiàng) B 不正確；已提足折舊仍繼續(xù)使用的房屋無(wú)須計(jì)提折舊，選項(xiàng) C 不正確；暫時(shí)閑置的庫(kù)房應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng) D 正確。（P111）

　　【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的折舊范圍
 

　　3.某企業(yè) 2017 年 12 月初資產(chǎn)總額為 1200 萬(wàn)元,12 月份申請(qǐng)銀行匯票轉(zhuǎn)入銀行匯票存款 5 萬(wàn)元,從銀行提取現(xiàn)金 2 萬(wàn)元，收到設(shè)備投資的入賬價(jià)值為 10 萬(wàn)元。不考慮其他因素, 該企業(yè) 2017 年末資產(chǎn)總額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.1207

　　B.1217

　　C.1215

　　D.1210

　　【答案】D

　　【解析】申請(qǐng)銀行匯票轉(zhuǎn)入銀行匯票存款，資產(chǎn)總額不變;從銀行提取現(xiàn)金，資產(chǎn)總額不變;收到設(shè)備投資增加資產(chǎn)總額，故該企業(yè) 2017 年末的資產(chǎn)總額=1200+10=1210（萬(wàn)元）。（P18）

　　【知識(shí)點(diǎn)】借貸記賬法下的試算平衡
 

　　4.下列各項(xiàng)中,屬于事業(yè)單位期末應(yīng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

　　A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　B.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　C.事業(yè)基金

　　D.事業(yè)結(jié)余

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，選項(xiàng) A 正確。（P315）

　　【知識(shí)點(diǎn)】非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
 

　　5.企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)設(shè)采購(gòu)專戶,根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

　　A.其他貨幣資金

　　B.材料采購(gòu)

　　C.其他應(yīng)收款

　　D.應(yīng)收賬款

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專用賬戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證時(shí)，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目，選項(xiàng) A 正確。（P56）

　　【知識(shí)點(diǎn)】外埠存款
 

　　6.某企業(yè)處置一臺(tái)舊設(shè)備,原價(jià)為 23 萬(wàn)元,已計(jì)提折舊 5 萬(wàn)元。處置該設(shè)備開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 20 萬(wàn)元，增值稅稅額為 3.4 萬(wàn)元，發(fā)生的清理費(fèi)用為 1.5 萬(wàn)元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈收益為（ ）萬(wàn)元。

　　A.-2.9

　　B.0.5

　　C.20

　　D.2

　　【答案】B

　　【解析】

　　借：固定資產(chǎn)清理 18

　　累計(jì)折舊 5

　　貸：固定資產(chǎn) 23

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款 23.4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4

　　借：固定資產(chǎn)清理 1.5

　　貸：銀行存款 1.5

　　借：固定資產(chǎn)清理 0.5

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 0.5

　�。≒117）

　　【知識(shí)點(diǎn)】處置固定資產(chǎn)
 

　　二、多項(xiàng)選擇題（本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答。）
 

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。

　　A.應(yīng)付股東的股利

　　B.應(yīng)付供貨商代墊的運(yùn)費(fèi)

　　C.應(yīng)付客戶存入的保證金

　　D.應(yīng)付租入包裝物的租金

　　【答案】CD

　　【解析】應(yīng)付股東的股利，計(jì)入應(yīng)付股利科目，故選項(xiàng) A 不正確；應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運(yùn)費(fèi)，計(jì)入應(yīng)付賬款科目，故選項(xiàng) B 不正確。（P137）

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)付款
 

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證填制要求的內(nèi)容有（ ）。

　　A.所有記賬憑證都必須附有原始憑證

　　B.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)

　　C.記賬憑證要內(nèi)容完整，書寫清楚和規(guī)范

　　D.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制

　　【答案】BCD

　　【解析】記賬憑證填制的基本要求記賬憑證的填制除要做到內(nèi)容完整、書寫清楚和規(guī)范（選項(xiàng) C 正確）外，還必須符合下列要求；

　　①除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證（選項(xiàng) A 不正確，即結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證，選項(xiàng) A 過(guò)于絕對(duì)了）。 ②記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)�始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。③記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)（選項(xiàng) B 正確）。 ④填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制（選項(xiàng) D 正確）。⑤記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（P28）

　　【知識(shí)點(diǎn)】記賬憑證的填制要求
 

　　3.下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額的有（ ）。

　　A.銷售原材料的成本

　　B.轉(zhuǎn)銷已售商品相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.出租非專利技術(shù)的攤銷額

　　D.出售商品的成本

　　【答案】ABCD

　　【解析】銷售原材料的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，選項(xiàng) A

　　正確；轉(zhuǎn)銷已售商品相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入的是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”

　　項(xiàng)目，選項(xiàng) B 正確；出租非專利技術(shù)的攤銷額，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”

　　項(xiàng)目，選項(xiàng) C 正確；出售商品的成本，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，

　　選項(xiàng) D 正確。（P185、223）

　　【知識(shí)點(diǎn)】銷售材料等存貨的賬務(wù)處理
 

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于短期職工薪酬的有（ ）。

　　A.支付給職工的生活困難補(bǔ)助

　　B.用于開(kāi)展職工教育及職工技能培訓(xùn)的支出

　　C.支付給職工離職后的福利

　　D.支付給職工的工資和津貼

　　【答案】ABD

　　【解析】短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（選項(xiàng) D），職工福利費(fèi)（選項(xiàng) A），醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（選項(xiàng) B），短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃以及其他短期薪酬。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利（選項(xiàng) C）、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。（P138）

　　【知識(shí)點(diǎn)】短期薪酬
 

　　5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的表述正確的有（ ）。

　　A.“本年利潤(rùn)”科目可以提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)（或虧損）額

　　B.每月月末需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的記賬憑證

　　C.每月末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

　　D.與“表結(jié)法”相比，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和相應(yīng)的工作量

　　【答案】ABC

　　【解析】賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，選項(xiàng) B、C 正確。賬結(jié)法在各月均可通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) D不正確。（P204-205）

　　【知識(shí)點(diǎn)】賬結(jié)法
 

　　6.下列各項(xiàng)中，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)“投資收益”科目核算的有（ ）。

　　A.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

　　C.取得時(shí)支付的交易費(fèi)用

　　D.出售時(shí)公允價(jià)值與其賬面余額的差額

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) B 借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，借貸雙方均不通過(guò)“投資收益”科目。（P69）

　　【知識(shí)點(diǎn)】持有交易性金融資產(chǎn)
 

　　7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入專利權(quán)入賬價(jià)值的有（ ）。

　　A.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的設(shè)備折舊費(fèi)

　　B.研究階段支付的研發(fā)人員薪酬

　　C.依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)

　　D.開(kāi)發(fā)階段滿足資本化條件的材料支出

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng) AB 計(jì)入管理費(fèi)用。P123

　　【知識(shí)點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
 

　　8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入廢品損失的有（ ）。

　　A.可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失

　　B.產(chǎn)品入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，扣除回收廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失

　　C.產(chǎn)品入庫(kù)后因保管不善而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品成本，扣除回收廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失

　　D.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，扣除回收廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失

　　【答案】ABD

　　【解析】廢品損失是指在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的【選項(xiàng) D】和入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本【選項(xiàng) B】，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失【選項(xiàng) A】。（P266）

　　【知識(shí)點(diǎn)】廢品損失的核算
 

　　9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)所有者權(quán)益類相關(guān)科目核算的有（ ）。

　　A.減少的注冊(cè)資本

　　B.接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得

　　C.回購(gòu)本公司股票但尚未注銷的庫(kù)存股

　　D.按面值發(fā)行股票籌集的資金凈額

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) B 通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入科目核算。（P166）

　　【知識(shí)點(diǎn)】所有者權(quán)益科目核算的內(nèi)容
 

　　10.下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。

　　A.租入包裝物支付的押金

　　B.出差人員預(yù)借的差旅費(fèi)

　　C.被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　D.為職工墊付的水電費(fèi)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng) C，借：應(yīng)收股利，貸：投資收益，不通過(guò)其他應(yīng)收款核算。（P62）

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)收款
 

　　11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算內(nèi)容的有（ ）。

　　A.債務(wù)重組損失

　　B.應(yīng)收賬款壞賬損失

　　C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨凈損失

　　D.公益性捐贈(zèng)支出

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) B，借：壞賬準(zhǔn)備，貸：應(yīng)收賬款，不屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。（P200）

　　【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)外支出
 

　　四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共 15 小題，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答。）
 

　　2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為 17%，該企業(yè)期初存貨全部為 M 材料,按實(shí)際成本核算,發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2017 年 12 月初,“原材料”科目余額為 407 萬(wàn)元(數(shù)量為 2000 千克),其中 11 月 30 日暫估入賬的材料價(jià)值為 10 萬(wàn)元(數(shù)量為 62.5 千克),12 月份發(fā)生與 M 材料相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

　　(1)3 日,收到上月暫估入賬的 M 材料的增值稅專用發(fā)票,其中價(jià)款為 12 萬(wàn)元，增值稅稅額為 2.04 萬(wàn)元,全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付。

　　(2)10 日,購(gòu)入 M 材料 300 千克驗(yàn)收入庫(kù),價(jià)款為 54 萬(wàn)元、增值稅稅額為 9.18 萬(wàn)元,全部款項(xiàng)以銀行匯票結(jié)算。20 日,購(gòu)入 M 材料 100 千克驗(yàn)收入庫(kù),價(jià)款為 17 萬(wàn)元、增值稅稅額為 2.89 萬(wàn)元,上月已預(yù)付該批材料款 15 萬(wàn)元,余款以銀行存款結(jié)清。

　　(3)31日,發(fā)出M材料100千克委托其他企業(yè)進(jìn)行加工,支付加工費(fèi)3萬(wàn)元、增值稅稅0.51萬(wàn)元,支付運(yùn)費(fèi) 1.5 萬(wàn)元、增值稅稅額 0.165 萬(wàn)元,均已取得增值稅專用發(fā)票,全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(4)當(dāng)月生產(chǎn)產(chǎn)品直接消耗 M 材料 500 千克(產(chǎn)品未完工),行政管理部門維修耗用 M 材料400 千克,因調(diào)整部分產(chǎn)品布局出售積壓的 M 材料 700 千克。31 日，M 材料未發(fā)生跌價(jià)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不考慮其他因素,分析回答下列小題(管案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。
 

　�。�1）根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)月初以及收到暫估入賬 M 材料發(fā)票賬單相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。

　　A．“原材料”科目借方余額為 409 萬(wàn)元

　　B．紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目 1.7 萬(wàn)元

　　C．貸記“其他貨幣資金”科目 14.04 萬(wàn)元

　　D．紅字借記“原材料”科目 10 萬(wàn)元

　　【答案】AD

　　【解析】月初該企業(yè)的處理如下：

　　借：原材料 10（紅字）

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 10（紅字）

　　實(shí)際收到上月暫估入賬的 M 材料時(shí)的處理如下：

　　借：原材料 12

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2.04

　　貸：銀行存款 14.04

　　（P82）

　　【知識(shí)點(diǎn)】原材料的賬務(wù)處理
 

　�。�2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)購(gòu)買 M 材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。

　　A．貸記“其他貨幣資金”科目 63.18 萬(wàn)元

　　B．貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目 63.18 萬(wàn)元

　　C．借記“原材料”科目 83.07 萬(wàn)元

　　D．貸記“銀行存款”科目 4.89 萬(wàn)元

　　【答案】AD

　　【解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　10 日：

　　借：原材料 54

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9.18

　　貸：其他貨幣資金 63.18

　　20 日：

　　借：原材料 17

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2.89

　　貸：預(yù)付賬款 19.89

　　借：預(yù)付賬款 4.89

　　貸：銀行存款 4.89

　　故這兩筆業(yè)務(wù)增加原材料 54+17=71（萬(wàn)元）。（P80-82）

　　【知識(shí)點(diǎn)】原材料的賬務(wù)處理
 

　�。�3）根據(jù)期初資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)出 M 材料委托加工的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

　　A．支付運(yùn)費(fèi)：

　　借：委托加工物資 1.5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.165

　　貸：銀行存款 1.665

　　B．發(fā)出委托加工材料：

　　借：委托加工物資 20

　　貸：原材料 20

　　C.

　　D. 【答案】

　　【解析】

　　12 月份 M 原材料的單位成本=（407-10+12+54+17）/（2000-62.5+62.5+300+100）=480/2400=0.2（萬(wàn)元/千克）發(fā)出物資的成本=100×0.2=20（萬(wàn)元）發(fā)出物資：

　　借：委托加工物資 20

　　貸：原材料 20

　　支付加工費(fèi)：

　　借：委托加工物資 3

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.51

　　貸：銀行存款 3.51

　　支付運(yùn)費(fèi)：

　　借：委托加工物資 1.5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.165

　　貸：銀行存款 1.665

　�。≒77、94-95）

　　【知識(shí)點(diǎn)】委托加工物資
 

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。2017 年 12 月，該公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　�。�1）1 日，因公司轉(zhuǎn)產(chǎn)，向乙公司銷售積壓的一批原材料，原材料成本為 25000 元。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 30000 元，增值稅稅額為 5100 元，全部款項(xiàng)尚未收到。符合收入確認(rèn)條件。

　�。�2）12 日，向丙公司銷售 W 商品 5000 件，標(biāo)價(jià)總額為 100000 元，成本總額為 60000元。因批量銷售，甲公司給予 10%的商品折扣。當(dāng)日開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)出商品并確認(rèn)銷售收入。

　�。�3）20 日，向丁公司銷售 N 商品 10000 件，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票中注明價(jià)款為 500000元，增值稅稅額為 85000 元，商品成本總額為 300000 元，當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)銷售收入，丁公司于 22 日付款。25 日，其中 100 件商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回，甲公司于當(dāng)日支付了退貨款，并向丁公司開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　�。�4）31 日，向戊公司銷售 Q 商品，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為 80000 元，增值稅稅額為 13600 元，商品成本為 50000 元。甲公司在銷售時(shí)已知戊公司資金周轉(zhuǎn)困難，為了維持長(zhǎng)期建立的客戶關(guān)系，仍將商品出售給戊公司，不符合收入確認(rèn)條件。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
 

　　（1）根據(jù)材料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售原材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。

　　A.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目 5100 元

　　B.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目 30000 元

　　C.借記“應(yīng)收賬款”科目 35100 元

　　D.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 30000 元

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　借：應(yīng)收賬款 35 100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 100

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 25 000

　　貸：原材料 25 000（193）

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他業(yè)務(wù)成本
 

　　（2）根據(jù)材料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售 W 商品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。

　　A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 10000 元

　　B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目 15300 元

　　C.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 54000 元

　　D.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 90000 元

　　【答案】BD

　　【解析】

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款 105 300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 300

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000

　　貸：庫(kù)存商品—M 商品 60 000（192）

　　【知識(shí)點(diǎn)】主營(yíng)業(yè)務(wù)成本