北京市財政局 北京市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局關于印發(fā)《〈北京市村合作經(jīng)濟組織會計制度實施細則〉與〈農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度〉有關銜接問題的處理規(guī)定》的通知

京財會[2023]2065號          2023-12-13

各區(qū)財政局、北京經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)財政審計局、燕山財政分局，各區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、石景山區(qū)農(nóng)村集體資產(chǎn)監(jiān)督管理辦公室：

　　為規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計工作，加強農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計核算，財政部印發(fā)了《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度》(財會〔2023〕14號)，自2024年1月1日起施行。結(jié)合北京市會計制度銜接工作實際，市財政局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局聯(lián)合印發(fā)《〈北京市村合作經(jīng)濟組織會計制度實施細則〉與〈農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度〉有關銜接問題的處理規(guī)定》，請遵照執(zhí)行。

　　執(zhí)行中如有問題，請及時反饋市財政局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局。

　　稅屋附件：

　　1.《〈北京市村合作經(jīng)濟組織會計制度實施細則〉與〈農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度〉有關銜接問題的處理規(guī)定》

　　2.財會[2023]14號 財政部關于印發(fā)《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度》的通知

北京市財政局

北京市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局

2023年12月13日

《北京市村合作經(jīng)濟組織會計制度實施細則》與《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度》有關銜接問題的處理規(guī)定

　　根據(jù)《財政部關于印發(fā)〈農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度〉的通知》(財會〔2023〕14號,以下簡稱新制度)要求，自2024年1月1日起農(nóng)村集體經(jīng)濟組織將執(zhí)行新制度。為確�！侗本┦写搴献鹘�(jīng)濟組織會計制度實施細則》(農(nóng)經(jīng)字〔2010〕13號，以下簡稱原細則)與新制度的順利過渡，現(xiàn)對我市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織執(zhí)行新制度有關銜接問題規(guī)定如下：

　　一、原細則與新制度銜接總體要求

　　(一)自2024年1月1日起，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應當嚴格按照新制度進行會計核算、編報財務會計報告。

　　(二)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應當按照本規(guī)定做好原細則與新制度的銜接相關工作，主要包括以下方面：

　　1.根據(jù)原賬編制2023年12月31日的科目余額表。

　　2.按照新制度設立2024年1月1日的新賬。

　　3.按照本規(guī)定要求，登記及調(diào)整新賬的科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬會計科目(新舊制度會計科目對照表見附表)、將未入賬事項登記新賬科目、對相關新賬科目余額進行調(diào)整等。原賬科目是指按照原細則規(guī)定設置的會計科目。

　　4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2024年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。

　　5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度的規(guī)定編制2024年1月1日資產(chǎn)負債表。

　　(三)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應當對資產(chǎn)進行清查盤點，進一步清理核實和歸類統(tǒng)計存貨、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)數(shù)據(jù)。

　　(四)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應當按照新制度要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)準確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。

　　二、將原賬會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬的相關科目

　　(一)資產(chǎn)類

　　1.“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“長期待攤費用”、“待處理財產(chǎn)損溢”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”、“無形資產(chǎn)”、“累計攤銷”科目。

　　新制度設置了相應的會計科目，其核算內(nèi)容與原細則的上述相應科目核算內(nèi)容基本相同。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應科目。

　　2.“其他貨幣資金”科目

　　新制度未設置“其他貨幣資金”科目，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應對原賬的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等期末余額轉(zhuǎn)入新賬的“銀行存款”科目。

　　3.“應收賬款”、“預付賬款”、“應收股利”、“應收利息”、“其他應收款”科目

　　新制度設置了“應收款”科目，用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與非成員之間發(fā)生的各種應收及暫付款項，并要求按照發(fā)生應收及暫付款的非成員單位或個人設置明細科目;設置了“內(nèi)部往來”科目用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與成員之間發(fā)生的各種應收、暫付及應付、暫收款項等經(jīng)濟往來業(yè)務，并要求按照農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的成員設置明細科目。因此，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應對“應收賬款”、“預付賬款”、“應收股利”、“應收利息”、“其他應收款”科目余額進行分析，將對集體經(jīng)濟組織內(nèi)部成員(包括單位和個人)的應收及暫付款項余額轉(zhuǎn)入新賬的“內(nèi)部往來”科目;將對集體經(jīng)濟組織成員(包括單位和個人)以外的應收及暫付款項轉(zhuǎn)入新賬的“應收款”科目。

　　4.“商品進銷差價”科目

　　新制度未設置“商品進銷差價”科目。應結(jié)轉(zhuǎn)商品進銷差價科目余額，調(diào)整原賬“庫存商品”、“發(fā)出商品”科目。

　　5.“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“農(nóng)產(chǎn)品”科目

　　新制度設置了“庫存物資”科目，用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織庫存的原材料、農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、低值易耗品等物資。

　　在“庫存物資”科目下按庫存物資類型設置“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“農(nóng)產(chǎn)品”等二級明細科目。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應將“在途物質(zhì)”、“原材料”、“委托加工物資”、“農(nóng)產(chǎn)品”期末余額，以及經(jīng)調(diào)整商品進銷差價后的“庫存商品”、“發(fā)出商品”余額結(jié)轉(zhuǎn)入新賬“庫存物資”科目下對應的二級明細科目。

　　6.“長期股權投資”、“長期債權投資”科目

　　新制度設置了“長期投資”科目，用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有時間準備超過1年(不含1年)的股權投資、債權投資等投資。

　　在“長期股權投資”科目下設置“長期股權投資”和“長期債權投資”兩個二級明細科目，將原賬“長期股權投資”和“長期債權投資”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入新賬“長期投資”科目下設的相應明細科目。

　　(二)負債類

　　1.“短期借款”、“應交稅費”、“專項應付款”科目

　　新制度設置了相應的會計科目，其核算內(nèi)容與原細則的相應科目核算內(nèi)容基本相同。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應科目。

　　2.“應付賬款”、“預收賬款”、“應付利息”、“應付股利”、“其他應付款”、“遞延收益”科目

　　新制度設置了“應付款”科目，用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與非成員之間發(fā)生的各種應付及暫收款項，并要求按照發(fā)生應付及暫收款的非成員單位或個人設置明細科目;設置了“內(nèi)部往來”科目用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與成員之間發(fā)生的各種應收、暫付及應付、暫收款項等經(jīng)濟往來業(yè)務，并要求按照農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的成員設置明細科目。因此，應對“應付賬款”、“預收賬款”、“應付利息”、“應付股利”、“其他應付款”、“遞延收益”科目期末余額進行分析，將對集體經(jīng)濟組織內(nèi)部成員(包括單位和個人)的應付及暫收款項余額轉(zhuǎn)入新賬的“內(nèi)部往來”科目;將對集體經(jīng)濟組織成員(包括單位和個人)以外的應付及暫收款項轉(zhuǎn)入新賬的“應付款”科目。

　　3.“應付薪酬”科目

　　新制度未設置“應付薪酬”科目，設置了“應付工資”和“應付勞務費”科目。“應付工資”科目用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應支付給管理人員、固定員工等職工的工資總額;“應付勞務費”科目用于核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應支付給季節(jié)性用工等臨時性工作人員的勞務費總額。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應對“應付薪酬”科目期末余額進行分析后轉(zhuǎn)入相應科目。

　　(1)將符合新制度規(guī)定的應付工資性質(zhì)的相應期末余額轉(zhuǎn)入新賬的“應付工資”科目。

　　(2)將符合新制度規(guī)定的應付勞務費性質(zhì)的相應期末余額轉(zhuǎn)入新賬的“應付勞務費”科目。

　　4.“長期借款”、“長期應付款”科目

　　新制度設置了“長期借款及應付款”科目，用于核算向銀行等金融機構或相關單位、個人等借入的期限在1年以上(不含1年)的借款及償還期在1年以上(不含1年)的應付款項，并要求按照借款及應付款單位或個人設置明細賬進行明細核算。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應分別將原賬的“長期借款”、“長期應付款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“長期借款及應付款”科目。

　　(三)所有者權益類

　　1.“實收資本(股本)”、“利潤分配”科目

　　新制度分別設置了“資本”、“收益分配”科目，其核算內(nèi)容分別與原賬的“實收資本(股本)”、“利潤分配”科目基本相同。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應將原賬的科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應科目。

　　2.“本年利潤”科目

　　期末，將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目后，應無余額。新制度設置了“本年收益”科目與之對應。

　　3.“資本公積”、“盈余公積”科目

　　新制度設置了“公積公益金”科目并要求按照公積公益金的來源設置明細科目進行明細核算。因此，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應在公積公益金下設“資本公積”和“盈余公積”兩個二級科目，將原賬的“資本公積”科目余額和“盈余公積”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“公積公益金”科目下設的相應明細科目。

　　(四)成本類

　　“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目

　　新制度設置了“生產(chǎn)(勞務)成本”科目，其核算內(nèi)容包含了原賬的“生產(chǎn)成本”和“制造費用”科目的核算內(nèi)容。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應將原賬的“生產(chǎn)成本”和“制造費用”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的“生產(chǎn)(勞務)成本”科目。

　　(五)損益類

　　由于原賬中損益類科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2024年1月1日起，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應當按照新制度設置損益類科目并進行賬務處理。

　　(六)其他要求

　　1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生的公益性生物資產(chǎn)或一事一議資金在原細則相關科目中核算的，應當在按照新制度規(guī)定，分別調(diào)整入“公益性生物資產(chǎn)”或“一事一議資金”科目中核算。

　　2.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應當比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應科目。新賬科目設有明細科目的，應將原賬的相應科目余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應科目的相關明細科目。

　　3.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在進行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應當編制轉(zhuǎn)賬工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。

　　4.關于公益事業(yè)補助資金的核算，應在“補助收入”下設置“公益事業(yè)補助資金收入”二級科目專門核算。公益事業(yè)補助資金支出要在“公益支出”下設置“公益事業(yè)補助支出”二級科目，并按照支出用途設置明細科目。

　　三、將原未入賬事項登記新賬

　　(一)資產(chǎn)類

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應當將2023年12月31日前未入賬的資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的資產(chǎn)及其成本，分別借記相關資產(chǎn)類科目，貸記相關所有者權益類科目。

　　(二)負債類

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應當將2023年12月31日前未入賬的負債按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的負債金額，借記“收益分配—未分配收益”科目，貸記相關負債類科目。

　　(三)其他事項

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟組織存在2023年12月31日前未入賬的其他事項的，應當比照本規(guī)定登記新賬的相應科目。

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟組織對新賬的會計科目補記未入賬事項時，應當編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認依據(jù)作為原始憑證。

　　四、財務會計報告新舊銜接

　　(一)編制2024年1月1日資產(chǎn)負債表

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應當根據(jù)2024年1月1日新賬的會計科目余額，按照新制度編制2024年1月1日資產(chǎn)負債表(僅要求填列各項目“年初余額”)。

　　(二)2024年度財務會計報告的編制

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應當按照新制度編制2024年財務會計報告。在編制2024年度收益及收益分配表時，不要求填列上年比較數(shù)。

　　：新制度與原細則會計科目對照表